中华人民共和国进出口货物报关单填制指南注解4

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中华人民共和国进出口货物报关单填制指南注解4

  征免性质

  指海关对进出口货物实施征、减、免税管理的性质类别。(暑税[1996]1037号)、税综[1998]370号、署办税[1999]387号)。 本栏目应按照海关核发的《征免税证明》中批注的征免性质填报,或根据实际情况按海关规定的《征免性质代码表》选择填报相应的征免性质简称或代码。加工贸易报关单本栏目应按照海关核发的《登记手册》中批注的征免性质填报相应的征免性质简称或代码。

  特殊情况下填报要求如下:保税工厂经营的加工贸易,根据《登记手册》填报“进料加工”或“来料加工”;三资企业按内外销比例为加工内销产品而进口料件,填报“一般征税”或其他相应征免性质;加工贸易转内销货物,按实际应享受的征免性质填报(如一般征税、科教用品、其他法定等); 料件退运出口、成品退运进口货物填报“其他法定”;加工贸易结转货物本栏目为空。一份报关单只允许填报一种征免性质。

  (一)征免性质分类目录     
  代码            名称                                         简称     
       1       法定照章征税          
  101        一般征税进出口货物                               一般征税     
       2         法定减免税     
  201         无偿援助进出口物资                              无偿援助     
  299      其他法定减免税进出口货物                           其他法定     
       3           特定减免税     
     3-1     按地区实施的税收政策     
  301     特定区域进口自用物资及出口货物                      特定区域     
  307        保税区进口自用物资                                 保税区     
  399      其他执行特殊政策地区出口货物                       其他地区     
     3-2     按用途和资金来源实施的税收政策     
  401      大专院校及科研机构进口教科用品                     科教用品     
  403      企业技术改造进口货物                               技术改造     
  406      国家重大项目进口货物                               重大项目     
  412      通信.港口.铁路.公路.机场建设进口设备               基础设施     
  413      残疾人组织和企业进出口货物                           残疾人     
  417      远洋渔业自捕水产品                                 远洋渔业     
  418      国家定点生产小轿车和摄录机企业进口散件               国产化     
  606      勘探、开发海上石油进口货物                         海上石油     
  608      勘探、开发陆地石油进口货物                         陆地石油     
  801      救灾捐赠进口物资                                   救灾捐赠     
       3-3     按贸易性质实施的税收政策     
  501    加工贸易外商提供的不作价进口设备                     加工设备     
  502  来料加工装配和补偿贸易进口料件及出口成品               来料加工     
  503    进料加工贸易进口料件及出口成品                       进料加工     
  506    边境小额贸易进口货物                                 边境小额     
       3-4     按企业性质实施的税收政策     
  601    中外合资经营企业进出口货物                           中外合资     
  602    中外合作经营企业进出口货物                           中外合作     
  603    外商独资企业进出口货物                               外资企业     
  609    利用贷款进口货物                                     贷款项目     
  789    国家鼓励发展的内外资项目进口设备                     鼓励项目     
  799    外商投资额度外利用自有资金进口设备、备 件、配件      自有资金     
     4            其他减免税     
  898    国务院特准减免税的进出口货物                         国批减免     
  999    例外减免税进出口货物                                 例外减免     
     5           暂定税率     
  998    享受内部暂定税率进出口货物                           内部暂定

  

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  (二)征免性质定义及范围     
    
  第一类 法定照章征税          
  01 名称:一般征税进出口货物         
  定义:指海关依照《中华人民共和国海关法》、《中华人民共和国进出口关税条例》、
  《中华人民共和国进出口税则》及其他法律、法规所规定的税率征收关税、增值税和其他税费的进出口货物。     
  简称:一般征税     
  代码:101     
  范围:除其他征免性质另有规定者外的一般照章(包括按照公     
  开暂定税率)征税或补税的进出口货物;     
    
  第二类 法定减免税     
  02 名称:无偿援助进出口物资       
  定义:指外国政府、国际组织对我国无偿援助或赠送的(不包     
  括经贸往来赠送、华侨、港澳台同胞捐赠和其他团体、个人的捐赠),或我国对国外无偿援助或赠送的物资。     
  简称:无偿援助     
  代码:201     
  范围:
  (1)根据双边政府协议规定无偿赠送或援助的进出口物资,如:外国政府利用自愿捐款或基金向我国提供的无偿的经济技术援助项目、成套设备或单机;外国政府对我国的无偿援助或我国利用外国政府赠款购进的货物;
  (2)联合国及其各专门机构和其他政府间组织、国际金融机构(如:国际货币基金组织、世界银行、亚洲开发银行、日本海外协力基金、日本输出入银行)以及国际贸易组织等无偿援助或赠送的物资,如联合国有关组织机构同我国进行的经济技术合作;多、双边结合的经济技术援助合作项目;联合国粮农组织对我国的无偿援助项目进口的粮食、食品和其他物资设备;国际红十字会和各国红十字会救济、捐赠给我国红十字会的物品以及由中国红十字会组织负责接受和分配国际红十字会组织为我国无偿提供的救灾物资;
  (3)我国政府对外无偿援助或赠送的物资。
       
  03     
  名称:其他法定减免税进出口货物     
  定义:海关依照《中华人民共和国海关法》、《中华人民共和国进出口关税条例》,对除无偿援助进出口
  物资外的其他实行法定减免税的进出口货物,以及根据有关规定非按全额货值征税的部分进出口货物。     
  简称:其他法定     
  代码:299     
  范围:
  (1)无代价抵偿进出口货物(照章征税的除外);
  (2)无商业价值的广告品和货样;
  (3)进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品;
  (4)因故退还的境外进口货物;(5)因故退还的我国出口货物;
  (6)在境外运输途中或者在起卸时,遭受损坏或损失的货物;
  (7)起卸后海关放行前,因不可抗力遭受损坏或者损失的货物;
  (8)海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂,经证明不是保管不慎造成的货物;
  (9)中华人民共和国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品;
  (10)暂时进出口货物;     
  (11)出料加工项下的出口料件及复进口的成品;
  (12)进出境的修理物品;
  (13)租赁期不满一年的进出口货物;
  (14)边民互市进出境货物。
  (15)非按全额货值征税的进口货物(如按租金、修理费征税的进口货物)。  
    
  第三类 特定减免税     
  1、按地区实施的税收政策     
  04 名称:特定区域进口自用物资及出口货物      
  定义:指深圳、珠海、汕头、厦门、海南等5个经济特区及上海浦东新区和苏州工业园、三峡库区等在国家
  核定额度内实行关税和进口环节增值税先征后返的进口自用
  物资及对这些地区单独实施免税政策的出口货物。     
  简称: 特定区域     
  代码:301     
  范围:
  (1)上述地区企事业单位(外商投资企业除外)在国家核定额度内实行关税和进口环节增值税先征后返还的进口自用物资;
  (2)上述地区生产的出口产品,包括上述地区用内地料件加工增值20%以上的出口产品。

  

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05 名称:保税区进口自用物资     
  定义:指对保税区单独实施征减免税政策的进口自用物资。     
  简称: 保税区     
  代码:307     
  范围:
  (1)用于基础设施建设的物资;     
  (2)生产设备和其它自用物资(外商投资企业的除外)。     
  06 名称:其他执行特殊政策地区出口货物     
  定义:指对经济技术开发区、高新技术产业开发区等单独实施免税政策的出口货物。     
  简称:其他地区     
  代码:399     
  范围:上述地区企业(外商投资企业除外)生产的出口产品,包括上述地区用内地料件加工增值20%以上的出口产品。     
                   
  2、按用途实施的税收政策     
  07 名称:科研机构、学校进口科教用品      
  定义:指为促进科学研究和教育事业发展,科学研究机构和学     
  校按照有关征减免税政策进口国内不能生产的、直接用于科研或教学的货物。     
  简称:科教用品     
  代码:401      
  范围:
  (1)国务院规定的科研开发机构和大专院校进口科教用品 ;     
  (2)经国务院有关部门批准的其他科研开发机构和学校进口的科教用品;     
  (3)经国务院有关部门核定的企业(集团)技术中心、国家工程研究中心、国家重点实验室和国家工程技术研究中心在2000年底以前进口的科研物品。     

  

  08 名称:企业技术改造进口货物     
  定义:指为鼓励引进国外先进技术,促进企业技术改造和产品的升级换代,提高综合经济效益,现有生产企业为进行技术改造按照有关征减免税政策进口必需的先进技术、机器、仪器和设备。     
  简称: 技术改造     
  代码:403     
  范围:
  (1)技改项目进口货物;     
  (2)综合利用技术改造项目进口货物。
      
  09 名称:国家重大项目进口货物     
  定义:指经国务院批准的国家重大建设项目下按照有关征减免税政策进口的设备,以及安装所需材料等。     
  简称:重大项目     
  代码:406     
  范围:列入《国务院已批准享受减免税政策的重大项目清单》的项目进口的机器设备等。
      
  10 名称:通信、港口、铁路、公路、机场建设进口设备     
  定义:指为促进基础设施建设,按照有关征减免税政策进口的用于通信、港口、铁路、公路、
  机场建设的机器、设备。     
  简称:基础设施     
  代码:412     
  范围:《进口通信、港口、铁路、公路、机场专用设备准予减税品种表》所列机器设备。
      
  11 名称:进口残疾人专用品和专用设备及残疾人企业出口产品     
  定义:指为支持残疾人康复工作、帮助残疾人自立而免税进口的残疾人专用品和有关福利机构、康复机构、企业按照国家有关规定免税进口的国内不能生产的残疾人专用设备及专用生产设备,以及残疾人企业生产的免税出口产品。     
  简称:残疾人     
  代码:413     
  范围:
  (1)有关单位进口的残疾人个人专用的物品;
  (2)民政部门和残疾人组织所属福利机构、荣军康复医院、康复机构和有关企业进口的用于残疾人康复、教育、劳动等的专用仪器、设备及专用生产设备;
  (3)残疾人企业生产的出口产品。

  

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  12  名称:远洋渔业自捕水产品       
  定义:指取得《农业部远洋渔业企业资格证书》的远洋渔业企业及外商投资的远洋渔业企业,在规定的
  额度内自捕运回的水产品。     
  简称:远洋渔业     
  代码:417     

  13  名称:国家定点生产小轿车和摄录机企业进口散件     
  定义:国家定点生产小轿车和摄录一体机的企业,按照有关征减免税政策进口的小轿车或摄录一体机成套散件或关键件。     
  简称:国产化     
  代码:418     
  范围:
  (1)一汽大众、上海大众、上海通用、北京吉普、广州本田、武汉神龙、天津夏利、长安奥拓、贵州云雀等9个国家定点生产小轿车企业进口的关键件;
  (2)南京依维柯、沈阳金杯等12家定点轻型车生产企业进口轻型车关键件;
  (3)北京JVC电子有限公司、上海索广电子有限公司等2个国家定点生产摄录一体机企业进口的摄录一体机成套散件或关键件。     

  14     
  名称:勘探、开发海上石油进口货物     
  定义:指按照有关征减免税政策进口的勘探、开发海上(包括浅海)石油和天然气所需的设备、材料。     
  简称:海上石油     
  代码:606     

  15     
  名称: 勘探、开发陆地石油进口货物     
  定义:指按照有关征减免税政策进口的勘探、开发我国境内陆地特定地域内石油和天然气所需的设备、材料。     
  简称: 陆地石油     
  代码:608     
  范围:经国务院批准,在我国境内特定地域内勘探、开发陆地石油和天然气所需进口的设备、物品。     

  16     
  名称:救灾捐赠进口物资     
  定义:指外国民间团体、企业、友好人士和华侨、香港居民、台湾、澳门同胞及外籍华人无偿向我境内受灾地区捐赠的直接用于救灾的免税进口物资。     
  简称:救灾捐赠     
  代码:801     
  范围:由民政部、中国红十字会、中华全国妇女联合会负责接 收的外国民间团体、企业、友好人士和华侨、香港居民、台湾、澳门同胞及外籍华人无偿捐赠的,符合《关于救灾捐赠物资免征进口税收的暂行办法》规定的免税进口救灾物资。     
       
  3、按贸易性质实施的税收政策
     
  17 名称:加工贸易外商提供的不作价进口设备      
  定义:指加工贸易经营单位按照有关征免税政策进口的外商免费(既不需经营单位付汇,也不需用加工费或差价偿还)提供的加工生产所需设备。     
  简称: 加工设备     
  代码:501     
  范围:符合免税进口和使用外商提供的不作价设备条件的加工贸易(包括来料加工、进料加工及外商投资企业从事的加工贸易)经营单位规定免税或征税进口的、由外商免费提供的加工生产所需设备(包括工模具)。

  

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  18   名称:来料加工装配和补偿贸易进口料件及出口成品     
  定义:指为鼓励和促进对外加工装配业务,按照有关征减免税政策进口的来料加工装配业务和补偿贸易所需的原材料、辅料、元器件、零部件和包装材料等,以及经加工后出口的成品。     
  简称:来料加工     
  代码:502     
  范围:
  (1)来料加工装配和补偿贸易项目进口的生产料件;     
  (2)来料加工装配和补偿贸易生产的出口成品和半成品。     

  19 名称:进料加工贸易进口料件及出口成品     
  定义:指外贸公司、工贸公司及外商投资企业等为生产外销产品或为履行产品出口合同,按照有关征减免税政策进口的原材料、零部件及出口成品。     
  简称: 进料加工     
  代码:503     
  范围:
  (1)指外贸易公司、工贸公司等专为生产外销产品而用外汇购买进口的原料、材料、辅料、原器件、零部件、配套件、包装物料及消耗材料;
  (2)外商投资企业为履行产品出口合同而进口的原料、材料、辅料、原器件、零部件、配套件、包装物料及消耗材料;
  (3)经加工后返销出口的成品和半成品。     

  20  名称:边境小额贸易进口货物       
  定义:指边境地区经批准有边境小额贸易经营权的企业,通过国家指定的陆地边境口岸(或经国务院特批的海上边贸口岸),按照有关征减免税政策进口原产于毗邻国家的货物(不包括边民互市)。     
  简称:边境小额     
  代码:506     
  范围:
  (1)边境地区开展的易货贸易、现汇贸易进口货物;
  (2)边境地区开展的工程承包、劳务输出等互利经济合作项下进口货物;     
  (3)除边民互市以外的其他各类执行边境小额政策的进口货物。     
       
  4、按企业性质和资金来源实施的税收政策
     
  21 名称:中外合资经营企业进出口货物     
  定义:指国内企业与境外企业在中国境内合资经营的企业在投资总额内,按照有关征减免税政策进口生产、管理设备,以及企业自产的出口产品等。     
  简称: 中外合资     
  代码:601     
  范围:
  (1)投资总额内进口的生产、管理设备,加固、安装设备用材料等货物(不包括进口料件);
  (2)企业自产的出口产品。     

  22 名称:中外合作经营企业进出口货物     
  定义:指境外公司与我国境内公司合作经营的企业,按照有关征减免税政策,作为外商投资进口的生产、
  管理设备,以及自产的出口产品等。     
  简称:中外合作     
  代码:602     
  范围:
  (1)经批准的合同作为外商投资进口的机器、设备等(不包括进口料件);
  (2)企业自产的出口产品。

  

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  23 名称:外商独资企业进出口货物     
  定义:指境外厂商在中国境内独资经营的企业在投资总额内,按照有关征减免税政策进口的生产、管理设备,以及自产的出口产品等。     
  简称: 外资企业     
  代码:603     
  范围:
  (1)投资总额内进口的生产、管理设备,加固、安装设备用材料等货物(不包括进口料件);     
  (2)企业自产的出口产品。     

  24 名称:利用外国政府贷款和国际金融组织贷款进口设备     
  定义:指自1995年1月1日至1997年12月31日按国家规定程序批准的利用外国政府贷款和国际金融组织(世界银行、亚洲开发银行、联合国农业发展基金)贷款项目,按照有关征减免税政策进口的设备。     
  简称:贷款项目     
  代码:609     

  25 名称:国家鼓励发展的内外资项目进口设备     
  定义:指自1998年1月1日起,按国家规定程序审批并出具确认书的国家鼓励发展的国内投资项目,以及从1999年9月1日起,按国家程序审批的外商投资研究开发中心、中西部省、自治区、直辖市利用外资优势产业和优势项目目录的项目,在投资总额内按照有关征减免税政策进口的设备。     
  简称:鼓励项目     
  代码:789     
  范围:
  (1)符合《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录》的国内投资(包括利用国外商业贷款)的基建或技改项目,在投资总额内进口的自用设备和随设备进口的技术及配套件、备件;
  (2)符合《外商投资产业指导目录》鼓励类和限制乙类,并转让技术的外商投资项目(包括基建或技改项目)、在投资总额内进口的自用设备和随设备进口的技术及配套件、备件;
  (3)利用外国政府贷款和国际金融组织(世界银行、亚洲开发银行、联合国农业发展基金)贷款项目进口的自用设备和随设备进口的技术及配套件、备件;
  (4)外商投资研究开发中心在投资总额内进口国内不能生产或性能不能满足需要的自用设备及配套的技术、配件、备件;
  (5)符合中西部省、自治区、直辖市利用外资优势产业和优势项目目录的项目,在投资总额内进口国内不能生产或性能不能满足需要的自用设备及其配套的技术、配件、备件。  

  26 名称:外商投资额度外利用自有资金进口设备、备件、配件     
  定义::指自1999年9月1日起,按照国家规定的程序批准的外商投资自有资金进口的设备、备件、配件。     
  简称:自有资金     
  代码:799     
  范围:鼓励类和限制乙类外商投资企业、外商投资研究开发中心、先进技术型和产品出口型外商投资企业以及符合中西部省、自治区、直辖市利用外资优势产业和优势项目目录的项目,利用投资总额以外的自有资金(具体上指企业储备基金、发展基金、折旧和税后利润),在原批准的生产经营范围内,对设备进行更新维修,进口国内不能生产或性能不能满足需要的自用设备及其配套的技术、配件、备件。     
       
  4、其他减免税
   
  27 名称:国务院特准减免税的进出口货物     
  定义:指经国务院特案批准予以减免税的进出口货物。     
  简称:国批减免     
  代码:898     
  范围:
  (1)国务院批准只减免增值税或消费税的货物;     
  (2)其他国务院特批的减免税进出口货物。     

  28 名称:例外减免税进出口货物      
  定义:指无法归入以上各项征免性质的减免税进出口货物。      
  简称:例外减免     
  代码:999     
             
  5、暂定税率
    
  29 名称:享受内部暂定税率进出口货物     
  定义:指按照国务院税委会规定的内部暂定税率征税的进出口货物。     
  简称: 内部暂定     
  代码:998

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