一、单项选择题(本类题共20题，每小题1分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至20信息点。多选、错选、不选均不得分。)
1.某企业采用账龄分析法计提坏账准备。期初坏账准备余额15万元，本期需要按照2%比例计提坏账准备的应收账款150万元，本期需要按照4%的比例计提坏账准备的应收账款225万元，本期发生坏账损失16万元，则本期应计提坏账准备的金额为（ ）万元。
A.－6 B.12 C.15 D.13
2.某批发企业采用毛利率法对存货计价，第一季度的家用电器实际毛利率10%，5月份期初该存货成本500万元，5月份销售商品收入750万元，5月份购入该存货成本300万元，则5月份该存货期末余额为（ ）万元。
A.215 B.800 C.225 D.125
3.甲公司2005年9月25日从乙公司购买产品一批，价款总计2000万元(假设没有现金折扣事项)，增值税税额为340万元，甲公司于2005年10月1日签发并承兑带息商业承兑汇票一张，票面年利率为8%，期限为3个月。则2005年12月31日应付票据的账面余额为（ ）万元。
A.2386 B.2344 C.2386.8 D.2340
4.A企业以其固定资产对B企业投资而拥有B企业1000万元注册资本中的2%，该固定资产原值25万元，已提取折旧3万元，投资各方确认价值为21万元，则B企业因此而增加资本公积为（ ）万元。
A.1 B.3 C.21 D.25
5.下列表述不正确的是（ ）。
A.外商投资企业从税后利润中提取的职工奖励及福利基金，应设置“应付福利费”科目
B.股东大会或类似机构已宣告但尚未实际支付的现金股利或利润，应设置“应付股利”科目进行核算
C.董事会或类似机构提议分派的现金股利或利润，作为应付股利核算。
D.资本公积也包括关联交易差价
6.对于从银行提取现金的业务，会计人员应根据原始凭证编制（ ）。
A.现金付款凭证 B.现金收款凭证
C.银行存款付款凭证 D.银行存款收款凭证
7.在采用计算机替代手工记账之前，用计算机进行会计核算与手工会计核算应同时运行的时间是（ ）。
A.1个月 B.2个月 C.3个月 D.3个月以上
8.某工业企业本期发生的以下支出中，不应计入“营业费用”的有（ ）。
A.广告费和展览费 B.购入原材料过程中发生的运输费
C.销售商品过程中发生的运输费 D.售后服务网点工作人员的工资
9.AD商业企业采用零售价法计算期末存货成本。2005年5月该企业月初库存商品成本为525万元，售价总额为750万元；本月购进库存商品成本为1095万元，售价总额为1500万元；本月销售总额为1800万元。该企业月末存货成本为（ ）万元。
A.234 B.315 C.324 D.328
10.某企业为增值税一般纳税人，原材料按计划成本进行日常核算。4月初“原材料—甲材料”科目余额为80000元，“材料成本差异—甲材料”科目为贷方余额267元；当月购入甲材料10000公斤，增值税专用发票上注明的价款650000元，增值税额为110500元。企业验收入库时实收9900公斤，短缺100公斤为运输途中定额损耗。当月发出甲材料6000公斤。甲材料计划单价每公斤66元。甲材料期末未发生跌价。则本月库存甲材料存货实际成本为（ ）元。
A.339078 B.345678 C.342322 D.335713
11.AS企业2002年度以7500万元取得一项专利权，在2005年1月18日以4500万元出售，款已存入银行，按5%计算应交营业税，至出售前累计摊销3000万元(未提减值准备)。则下列正确的会计处理方法是（ ）。
A.借记“营业外支出”225万元 B.借记“其他业务支出”225万元
C.借记“营业外支出”3000万元 D.贷记“其他业务收入”4500万元
12.企业基本生产车间为组织管理本车间生产而发生的各项费用应计入（ ）。
A.生产成本 B.管理费用
C.制造费用 D.主营业务成本
13.无法支付的应付账款,在转销时应贷记的科目是（ ）。
A.应付账款 B.资本公积 C.营业外收入 D.营业外支出
14.企业接受委托代销的商品中，在期末仍有30000元存货留待以后对外销售，如果除此以外的存货项目金额合计为800000元，则资产负债表“存货”项目的期末数为（ ）元。
A.30000 B.830000 C.800000 D.770000
15.企业本月上交上月增值税时，应借记“应交税金”科目中的明细账是（ ）。
A.未交增值税 B.已交税金
C.应交增值税(已交税金) D.应交增值税(上交上月增值税)
16.AS企业所得税税率33%,税前会计利润1000万元，计税工资为1500万元，实际支付工资1600万元，若无其他调整事项，则企业所得税费用为（ ）万元。
A.330 B.363 C.429 D.462
17.如果企业采用非定额备用金制度，办公室工作人员因出差预借差旅费2000元，出差回来后报销差旅费1560元，退回现金440元，则报销时应贷记（ ）元。
A.“现金”科目1560 B.“管理费用”科目1560
C.“备用金”科目1560 D.“其他应收款”科目2000
18.如果企业在8月16日销售商品1000件，不含税单价20元，给予10%的商业折扣，增值税税率17%，代垫包装费200元，代垫运杂费300元，付款条件为“2/10，1/20，n/30”，且客户已于8月26日按条件付款，则企业在8月16日应贷记“主营业务收入”（ ）元。
A.18000 B.18130 C.18315 D.18500
19.随同产品出售单独计价的包装物，应在领用月份按其成本借记（ ）科目。
A.其他业务支出 B.营业费用 C.管理费用 D.包装物
20.下列会计档案要求保管25年的是（ ）。
A.日记总账 B.现金日记账
C.固定资产卡片 D.年度财务报告
www.59wj.com二、多项选择题(本类题共15题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至15信息点。多选、少选、错选、不选均不得分。)
1.会计凭证按照经济业务的类别不同分类的是（ ）。
A.款项收付业务凭证 B.出入库业务凭证
C.成本费用凭证 D.购销业务凭证
E.固定资产业务凭证
2.按期估计坏账损失的方法主要有（ ）。
A.余额百分比 B.账龄分析法
C.销货百分比法 D.个别认定法
3.企业因销售商品发生的应收账款，其入账价值应当包括的内容有（ ）。
A.销售商品的价款 B.增值税销项税额
C.代购货方垫付的包装费 D.销售商品支付的运杂费
4.下列各项中，应作为短期债券投资的初始投资成本的有（ ）。
A.债券的买入价 B.支付的手续费
C.支付的印花税 D.尚未到期的债券利息
5.在手工会计处理系统中，如果记账时无意发生隔页、跳行现象，应在空页、空行处进行处理的方法有（ ）。
A.用红色墨水画对角线注销 B.加盖相应戳记
C.记账人员签章 D.会计机构负责人签章
6.在实际工作中，银行存款日记账通常采用下列账簿中的（ ）。
A.订本式 B.活页式 C.三栏式 D.数量金额式
7.下列经济业务根据“资产”定义处理的有（ ）。
A.计提坏账准备
B.开办费用于企业开始生产经营起一次计入开始生产经营当期的损益
C.如果“待处理财产损溢”科目的金额在期末结账前尚未经过批准，在对外提供报告时也要进行处理，并在会计报表附注中作出说明
D.如果长期待摊费用项目不能使以后各期受益，该项尚未摊销的价值全部转入当期损益
8.需要交纳消费税的进口物资，进口环节交纳的消费税应计入（ ）。
A.物资采购 B.固定资产
C.应交税金—应交消费税 D.原材料
9.下列各项中，不应计入其他业务支出的有（ ）。
A.领用的用于出借的新包装物成本
B.随同商品出售不单独计价的包装物成本
C.随同商品出售单独计价的包装物成本
D.领用的用于出租的新的包装物成本
10.采用权益法核算长期股票投资时，下列各项中，应记入“长期股权投资—×公司”科目借方的有（ ）。
A.初始投资成本
B.分得的现金股利
C.根据被投资企业接受捐赠等确认的资本公积
D.根据被投资企业发生的亏损确认的投资损失
11.商品流通企业下列费用属于营业费用开支范围的有（ ）。
A.在进货过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费
B.运输途中的合理损耗
C.入库前的挑选整理费
D.一般纳税人支付的进项税额
E.小规模纳税人支付的进项税额
12.下列各项中，不会引起留存收益总额发生增减变动的有（ ）。
A.提取任意盈余公积 B.盈余公积弥补亏损
C.用盈余公积分配现金股利 D.用未分配利润分配股票股利
13.下列利润分配的顺序中，不正确的是（ ）。
A.提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、提取法定公益金、分配优先股股利
B.提取法定盈余公积、提取法定公益金、提取任意盈余公积、分配优先股股利
C.提取法定盈余公积、提取法定公益金、分配优先股股利、提取任意盈余公积
D.分配优先股股利、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、提取法定公益金
14.下列各项中，会导致工业企业当期营业利润减少的有（ ）。
A.出售无形资产发生的净损失 B.计提行政管理部门固定资产折旧
C.办理银行承兑汇票支付的手续费 D.出售短期债券投资发生的净损失
15.下列各项中，应记入资产负债表“应收账款”项目的有（ ）。
A.“应收账款”科目所属明细科目的借方余额
B.“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额
C.“预收账款”科目所属明细科目的借方余额
D.“预收账款”科目所属明细科目的贷方余额
www.59wj.com三、判断题(本类题共10题，每小题1分，共10分。请将判断结果用2B铅笔填涂答题卡中题号1至10信息点。表述正确的，填涂答题卡中信息点［√］；表述错误的，则填涂答题卡中信息点［×］。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）
1.无形资产的摊销年限可能超过企业的经营期。（ ）
2.按面值购入，计提到期一次还本付息的长期债券投资利息，能够引起投资账面价值发生变动。（ ）
3.总账和明细账之间的平行登记原则要求企业记入总账的金额与所属明细账的金额相等。（ ）
4.企业盘盈一台生产设备，同类设备的市场价格为10000元，八成新，则企业应借记“固定资产”科目金额为8000元。（ ）
5.企业取得长期债券投资时支付的税金、手续费等相关费用，应全部计入投资成本。（ ）
6.为简化工作，对业务简单、总分类账户不多的小型经济单位，可以把序时账簿与分类账簿结合起来，设置联合账簿。（ ）
7.一般纳税企业，委托外单位加工一批产品(属于应税消费品，且为非金银首饰)，加工收回后用于连续生产应税消费品，支付的代扣代缴消费税会增加收回委托加工材料的实际成本。（ ）
8.发生的固定资产大修理费用，应当直接计入当期费用。（ ）
9.在采用成本法核算的情况下，投资企业应于被投资单位宣告分派利润时，按持有表决权比例计算投资后应分得的利润，确认投资收益，并调整长期股权投资账面价值。（ ）
10.短期股票投资在持有期间赚取的现金股利，应冲减该短期股票投资的账面余额。（ ）
四、计算分析题(本类题共4题，每小题5分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。)
1.A公司2005年5月21日以每股3元的价格购入G公司股票60万股作为短期投资，其中包含每10股0.5元的已宣告尚未领取的现金股利，A公司6月18日以186.75万元价格将股票出售。假定6月18日尚未收到现金股利，印花税税率4‰。
要求：编制会计分录。(单位为万元)
2.某企业材料按计划成本核算。2005年４月初有关账户余额如下：“物资采购”科目余额为218万元；“原材料”科目余额为980万元；“材料成本差异”科目余额为20万元(贷方余额)；材料计划单价每公斤5万元。材料于月末一次验收入库，材料成本差异月末一次结转。本企业为一般纳税人，增值税税率17％。本月发生下列有关业务：
(１)5日购进材料100公斤，已验收入库，支付价款505万元、进项税额85.85万元；
(２)10日购进材料一批，账单已到，价款295万元，增值税为50.15万元，签发并承兑商业汇票，票面金额345.15万元，材料尚未到达。
(３)15日，购入材料60公斤，已验收入库，当日未收到结算凭证。
(４)20日，月初在途物资全部到达共计44公斤，已验收入库。货款已于上月支付。
(５)30日，根据领料凭证汇总表，共领用320公斤，其中产品生产耗用220公斤，车间一般耗用100公斤。
(６)30日，本月15日购入60公斤材料，结算凭证仍未到达，按计划成本暂估料款入账。
(７)30日，结转已验收入库材料计划成本。
(８)30日，结转已验收入库材料的成本差异。
(９)30日，结转发出材料应负担的材料成本差异。
要求：根据以上资料编制会计分录。
3.AS公司2005年8月3日，购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为5000万元，增值税进项税额为850万元，支付的运输费为50万元，款项已通过银行支付；安装设备时，领用本公司原材料一批，价值363万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为61.71万元；领用本公司所生产的产品一批，成本为200万元，计税价格500万元，增值税税率17%，消费税税率10%，支付安装工人的工资为100万元；以银行存款支付其他费用240.29万元。假定不考虑其他相关税费。2005年12月8日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为200万元。采用双倍余额递减法计算年折旧额。
要求：
(1)编制2005年有关购建固定资产的会计分录。
(2)计算2006年、2007年年折旧额。
4.AS企业为增值税一般纳税企业，增值税税率为17%。该公司2004年4月30日“应交税金—应交增值税”科目借方余额为20000元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务：
(1)企业福利部门领用生产用原材料一批，实际成本为4000元，原进项税额680元；
(2)在建工程领用生产用原材料一批，实际成本为5000元，原进项税额850元；
(3)原材料发生非常损失，其实际成本为7500元，原进项税额1275元；
(4)企业库存商品发生非常损失，其实际成本为37000元，其中所耗原材料成本为20000元；
(5)企业以原材料对B企业投资，存货账面实际成本为300000元，计税价格(售价)为300000元。
(6)企业以库存商品(应税消费品)捐赠于B企业，账面实际成本为18000元，计税价格(售价)为20000元。消费税税率为10%。
(7)企业将自己生产的产品用于购建固定资产的在建工程，产品成本为57000元，计税价格(售价)为60000元，假如该产品为应税消费品，消费税税率为10%。
(8)企业将自己生产的产品用于福利部门，产品成本为50000元，计税价格(售价)为60000元，假如该产品为应税消费品，消费税税率为10%。
(9)企业接受捐赠原材料，取得增值税发票，其确认价值为200000元，进项税额34000，另支付运杂费300元，其中可以抵扣增值税17元。
(10)企业对现有一台生产设备进行修理，领用原材料价值2000元，为购买该原材料支付进项税额340元，应付修理人员工资100元。
(11)销售产品一批，销售价格为500000元(不含增值税)，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。（不考虑销售成本结转分录）
(12)购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款600000元，增值税额为102000元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。
(13)本月份上交本月增值税9000元。
(14)计算应交未交增值税。
要求:编制AS企业有关会计分录。(不考虑所得税因素)
www.59wj.com五、综合题(本类题共2题，每小题10分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。)
1.甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售分别结转销售成本。该公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。甲公司2004年9月发生的经济业务如下：
(1)甲公司以分期收款销售方式向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为30万元，实际成本为25.50万元，提货单和增值税专用发票已交A公司。根据合同，该货款(含增值税额，下同)分三次收取，第一次收取货款的20%，10月1日和11月1日分别收取货款的40%。第一次应收取的货款已于本月收存银行。
(2)甲公司与B公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，B公司按代销商品协议价的5%收取手续费，并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为7.5万元，实际成本为5.4万元，商品已运往B公司。本月未收到B公司开来的代销清单，列明已售出该商品的50%；同时收到已售出代销商品的代销款(已扣除手续费)。
(3)甲公司与C公司签订协议，采用预收款销售方式销售一批商品给C公司，该批商品的销售价格为100万元。协议规定，C公司应于协议签订之日预付60%的货款(按销售价格计算)，11月30日付清C公司支付的剩余货款及增值税额，甲公司交付该批商品给C公司。该批产品的实际成本为70万元。
(4)甲公司向D公司销售一批零配件。该批零配件的销售价格为150万元，实际成本为120万元。增值税专用发票及提货单已交给D公司。D公司已开出承兑的商业汇票，该商业汇票期限为3个月，到期日为12月10日。D公司尚未提货。
(5)甲公司与E公司签订一项设备维修服务协议。本月末，该维修服务完成并经E公司验收合格，同时收到E公司按协议支付的劳务款75万元(含增值税)。为完成该项维修服务，发生相关费用15.6万元(假定均为维修人员工资)。
(6)甲公司收到M公司退回2003年12月28日购买的商品一批。该批商品的销售价格为9万元，实际成本为7.05万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退货理由符合原合同约定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。
(8)计算本月应交所得税。假定甲公司适用的所得税税率为33%，采用应付税款法核算所得税，本期无任何纳税调整事项。
其他相关资料：
除上述经济业务外，甲公司登记9月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下(单位：万元)：
要求：
(1)编制甲公司上述(1)(8)项经济业务相关的会计分录(“应交税金”科目要求写出明确科目及专栏名称)。
(2)编制甲公司9月份的利润表。(答案中的金额单位用万元表示，)
2.北方股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，所得税税率为33％，该公司2003年1月1日有关科目的余额见下表。
科目余额表
2003年发生下列有关经济业务：（销售成本期末合并结转）
(1)销售产品一批，销售价款2100000元，增值税额357000元，销售产品的实际成本1260000元，货款银行已收妥。
(2)销售产品一批，销售价款900000元，销项税税额153000元，该批产品实际成本540000元，产品已发出，货款未收到。
(3)将到期的一张面值为600000元的无息商业汇票，交银行办理转账。收到银行盖章退回的进账单一联。另外收到应收账款153000元。两笔款项银行已收妥。
(4)用银行存款支付到期的不带息商业汇票，面值300000元。
(5)从银行借入3年期借款1200000元，借款已存入银行，该项借款用于购建固定资产。
(6)被投资单位宣告并发放现金股利90000元，该项投资采用成本法核算分回的股利属于投资后被投资单位实现净利润，对方税率和本企业一致，均为33％，本年收到存入银行。
(7)购入原材料一批，用银行存款支付货款450000元，增值税额为76500元，材料未到。
(8)收到原材料一批，实际成本300000元，计划成本285000元，材料已验收入库，货款已支付。
(9)用银行存款支付产品展览费、广告费为60000元。
(10)采用商业汇票方式销售产品一批，价款750000元，增值税额为127500元，收到已承兑商业汇票。产品实际成本450000元。
(11)公司将上述承兑汇票到银行办理贴现，贴现利息为60000元。
(12)购入材料价款299400元，增值税额50898元，原材料已验收入库，该批原材料计划价格300000元，货款已支付。
(13)将短期股票投资账面成本为45000元出售，售价49500元，款项已收到。
(14)购入不需安装的设备1台，价款256410元，支付的增值税43590元，支付运杂费3000元。全部款项以银行存款支付。设备已交付使用。
(15)购入工程物资一批，价税450000元，已用银行存款支付。
(16)应付土地增值税300000元。
(17)达到预定可使用状态前的长期借款利息450000元(符合资本化条件)。该项借款本息未付。
(18)偿还长期借款本金3000000元。
(19)归还短期借款本金750000元，利息37500元，已预提37500元。
(20)报废1台机床，原价600000元，已提折旧540000元，清理费用1500元，残值收入2400元，均通过银行存款收支。该项固定资产已清理完毕。
(21)出售1台不需用设备，收到价款900000元，该设备原价1200000元，已提折旧450000元，清理完毕。
(22)通过银行支付工资1500000元，其中包括支付给在建工程人员的工资600000元。
(23)分配应支付的职工工资1500000元，其中生产人员工资825000元，车间管理人员工资30000元，行政管理部门人员工资45000元，在建工程人员工资600000元，
(24)计提职工福利费210000元，其中生产工人福利费115500元，车间管理人员福利费4200元，行政管理部门福利费6300元，在建工程人员的福利费84000元
(25)计提应计入本期财务费用的借款利息共64500元，其中，短期借款利息34500元，不符合资本化条件的长期借款利息30000元。
(26)基本生产领用原材料，计划成本2100000元；领用低值易耗品，计划成本150000元，采用一次摊销法摊销，结转领用原材料应分摊的材料成本差异。材料成本差异率为5％。
(27)摊销无形资产180000元；摊销印花税30000元；摊销车间固定资产修理费(已列入待摊费用)270000元。
(28)计提固定资产折旧300000元，其中车间计提240000元，企业行政部门计提60000元。
(29)计算并结转完工验收入库产品成本。期初在产品成本为零。
(30)按应收账款余额0.3％计提坏账准备。
(31)销售产品应缴纳的教育费附加为6000元。
(32)提取现金150000元，并支付退休金。
(33)用银行存款缴纳本月应缴增值税300000元，教育费附加6000元，缴纳所得税291267元。
(34)结转本期已销产品的销售成本。
(35)将各损益类科目余额转入本年利润。
(36)计算并结转应交所得税。
(37)按照净利润的10%提取法定盈余公积金、5%提取法定公益金，分配普通股现金股利96647.55元。
(38)将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目，结转本年利润。
(39)某一在建工程项目完工，交付生产使用，已办理竣工手续，固定资产价值4200000元。
要求：根据前述业务编制会计分录；根据上述资料和编制的会计分录填列资产负债表。
www.59wj.com模拟试题(一)参考答案及解析
一、单项选择题
1.D。本期“坏账准备”科目期末余额应是150×2%+225×4%=12(万元)，“坏账准备”科目期末调整前为15－16＝－1(万元)，本期应计提数=12＋1=13(万元)
2.D。500＋300－750×(1－10％)＝125(万元)
3.C。应付票据=2340×(1+8%×3/12)=2386.8（万元）
4.A。21－1000×2％＝1(万元)
5.C。企业应设置“应付股利”科目，核算企业股东大会或类似机构已宣告但尚未实际支付的现金股利或利润；董事会或类似机构提议分派的现金股利或利润，不作为应付股利核算。
6.C。
7.D。
8.B。购入原材料过程中发生的运输费计入存货成本。
9.C。(1)进销差价率=(225＋405)/(750＋1500)=28%；(2)月末库存商品的成本=(750＋1500－1800)×(1－0.28)=324(万元)
10.D。“原材料”余额=80000＋9900×66－6000×66=337400（元）
材料成本差异率=［－267＋(650000－9900×66)］÷(80000＋9900×66)=－0.005
本月库存甲材料存货实际成本=337400×(1－0.005)=335713（元）
11.A。4500－(7500－3000)－4500×5％＝-225(万元)
12.C。
13.B。
14.C。
15.A。
16.B。［1000＋(1600－1500)］×33%=363(万元)
17.D。
18.A。1000×20×90%=18000(元)
19.A。
20.B。
二、多项选择题
1.ABCDE。
2.ABCD。
3.ABC。销售商品支付的运杂费，计入营业费用。
4.ABCD。
5.ABCD。
6.AC。
7.ABCD。在企业资产的三个特征中，能给企业带来经济利益是最重要的一个特征，没有了这一特征，就不符合企业资产的定义，当然不能在资产负债表的资产中列示。
8.ABD。
9.AB。领用的用于出借的新包装物成本和随同商品出售不单独计价的包装物成本记入“营业费用”科目。
10.AC。
11.ABC。无论是一般纳税人支付的进项税额，还是小规模纳税人支付的进项税额，均不记入“营业费用”科目。
12.AB。用盈余公积分配现金股利时，借记“盈余公积”科目，贷记“应付股利”科目，所以留存收益总额减少；用未分配利润分配股票股利时，借记“利润分配”科目，贷记“股本”科目，所以留存收益总额减少。
13.ABD。按照规定，利润分配的顺序是提取法定盈余公积、提取法定公益金、分配优先股股利、提取任意盈余公积、分配普通股股利。
14.BC。出售无形资产发生的净损失记入“营业外支出”科目，出售短期债券投资发生的净损失记入“投资收益”科目，不会导致工业企业当期营业利润减少。
15.AC。“应收账款”项目要根据“应收账款”和“预收账款”科目所属明细科目借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
www.59wj.com三、判断题
1.×。无形资产的摊销年限不能超过企业的经营期。
2.√。
3.√。
4.√。
5.×。企业取得长期债券投资时支付的手续费，如果金额较大计入投资成本，金额较小计入投资收益。
6.√。
7.×。收回后用于连续生产应税消费品时，所支付代扣代缴的消费税可予抵扣，计入应交消费税的借方，不计入存货的成本。
8.√。
9.×。在采用成本法核算的情况下，投资企业应于被投资单位宣告分派利润时，按持有表决权比例计算投资后应分得的利润，借：应收股利；贷：投资收益；但不需要冲减长期股权投资账面价值。
10.√。
四、计算分析题
1.【答案】
(1)A公司短期投资成本=3×60×(1＋4‰)－60×(0.5/10)=177.72(万元)
借：短期投资 177.72
应收股利 3
贷：银行存款 180.72
(2)A公司投资收益=187.5×(1－0.4‰)－177.72－3=6.03(万元)
借：银行存款 186.75
贷：短期投资 177.72
应收股利 3
投资收益 6.03
2.【答案】
(1)借：物资采购 5050000
应交税金—应交增值税(进项税额) 858500
贷：银行存款 5908500
(2)借：物资采购 2950000
应交税金—应交增值税(进项税额) 501500
贷：应付票据 3451500
(3)不编制会计分录
(4)不编制会计分录，月末一次编制入库会计分录
(5)借：生产成本 11000000
制造费用 5000000
贷：原材料 16000000
(6)借：原材料 3000000
贷：应付账款 3000000
(7)借：原材料 7200000
贷：物资采购 7200000
(8)借：材料成本差异 30000
贷：物资采购 30000
(9)材料成本差异率＝(－20万＋3万)/(980万＋720万)×100％＝－1％
(注意：分母不含暂估料款金额)
贷：材料成本差异 160000
3.【答案】
(1)编制2005年有关购建会计分录
①借：在建工程—安装工程 5000＋850＋50＝5900
贷：银行存款 5900
②领用本公司原材料
借：在建工程—安装工程 424.71
贷：原材料 363
应交税金—应交增值税(进项税额转出) 61.71
③领用本公司产品
借：在建工程—安装工程 335
贷：库存商品 200
应交税金—应交增值税(销项税额) 500×17%=85
应交税金—应交消费税 500×10%=50
④支付安装工人工资
借：在建工程—安装工程 340.29
贷：应付工资 100
银行存款 240.29
⑤设备安装完毕达到预定可使用状态
借：固定资产 5900＋424.71＋335＋340.29=7000
贷：在建工程 7000
(2)计算2006年、2007年年折旧额
2006年折旧额＝7000×2/10＝1400（万元）
2007年折旧额＝(7000－1400)×2/10＝1120（万元）
4.【答案】
(1)借：应付福利费 4000＋680=4680
贷：原材料 4000
应交税金—应交增值税(进项税额转出) 680
(2)借：在建工程 5000＋850＝5850
贷：原材料 5000
应交税金—应交增值税(进项税额转出) 850
(3)借：待处理资产损溢—待处理流动资产损溢 8775
贷：原材料 7500
应交税金—应交增值税(进项税额转出) 1275
(4)借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 40400
贷：库存商品 37000
应交税金—应交增值税(进项税额转出) 20000×17%=3400
(5)借：长期股权投资 351000
贷：原材料 300000
应交税金—应交增值税(销项税额) 300000×17%=51000
(6)借：营业外支出 18000+20000×17%+20000×10%=23400
贷：库存商品 18000
应交税金—应交增值税(销项税额) 20000×17%＝3400
应交税金—应交消费税 20000×10%＝2000
(7)借：在建工程 73200
贷：库存商品 57000
应交税金—应交增值税(销项税额) 60000×17%＝10200
应交税金—应交消费税 60000×10%＝6000
(8)借：应付福利费 66200
贷：库存商品 50000
应交税金—应交增值税(销项税额) 60000×17%=10200
应交税金—应交消费税 60000×10%＝6000
(9)借：原材料 200000＋300－17=200283
应交税金—应交增值税(进项税额) 34000＋17=34017
贷：待转资产价值 234000
银行存款 300
(10)借：制造费用 2100
贷：原材料 2000
应付工资 100
(11)借：应收账款 585000
贷：主营业务收入 500000
应交税金—应交增值税(销项税额) 85000
(12)借：原材料 600000
应交税金—应交增值税(进项税额) 102000
贷：应付票据 702000
(13)借：应交税金—应交增值税(已交税金) 9000
贷：银行存款 9000
(14)5月份应交增值税额＝680＋850＋1275＋3400＋51000＋3400＋10200＋10200＋85000－(34017＋102000＋20000)＝9988（万元）
5月份应交未交的增值税额=9988－9000＝988（万元）
借：应交税金—应交增值税(转出未交增值税) 988
贷：应交税金—未交增值税 988
www.59wj.com五、综合题
1.【答案】
(1)编制相关的会计分录
①借：分期收款发出商品 25.5
贷：库存商品 25.5
借：银行存款 7.02
贷：主营业务收入 30×20％＝6
应交税金—应交增值税(销项税额) 1.02
借：主营业务成本 6×(25.5/30)＝5.1
贷：分期收款发出商品 5.1
②借：委托代销商品 5.4
贷：库存商品 5.4
借：银行存款 4.2
营业费用—代销手续费 3.75×5％＝0.19
贷：主营业务收入 7.5×50％＝3.75
应交税金—应交增值税(销项税额) 0.64
借：主营业务成本 5.4×50％＝2.7
贷：委托代销商品 2.7
③借：银行存款 60
贷：预收账款 60
④借：应收票据 175.5
贷：主营业务收入 150
应交税金—应交增值税(销项税额) 25.5
借：主营业务成本 120
贷：库存商品 120
⑤借：劳务成本 15.6
贷：应付工资 15.6
借：银行存款 75
贷：主营业务收入 75÷1.17＝64.10
应交税金—应交增值税(销项税额) 10.90
借：主营业务成本 15.6
贷：劳务成本 15.6
⑥借：主营业务收入 9
应交税金—应交增值税(销项税额) 1.53
贷：应收账款—甲公司 10.53
借：库存商品 7.05
贷：主营业务成本 7.05
⑦所得税=28.1×33%=9.27(万元)
借：所得税 9.27
贷：应交税金—应交所得税 9.27
(2)编制9月份利润表
利润表(简表)
编制单位:甲公司 2004年9月 单位:万元
2.【答案】
(1)借：银行存款 2457000
贷：主营业务收入 2100000
应交税金—应交增值税(销项税额) 357000
(2)借：应收账款 1053000
贷：主营业务收入 900000
应交税金—应交增值税(销项税额) 153000
(3)借：银行存款 600000
贷：应收票据 600000
借：银行存款 153000
贷：应收账款 153000
(4)借：应付票据 300000
贷：银行存款 300000
(5)借：银行存款 1200000
贷：长期借款 1200000
(6)借：应收股利 90000
贷：投资收益 90000
借：银行存款 90000
贷：应收股利 90000
(7)借：物资采购 450000
应交税金—应交增值税(进项税额) 76500
贷：银行存款 526500
(8)借：原材料 285000
材料成本差异 15000
贷：物资采购 300000
(9)借：营业费用 60000
贷：银行存款 60000
(10)借：应收票据 877500
贷：主营业务收入 750000
应交税金—应交增值税(销项税额) 127500
(11)借：财务费用 60000
银行存款 817500
贷：应收票据 877500
(12)借：物资采购 299400
应交税金—应交增值税(进项税额) 50898
贷：银行存款 350298
借：原材料 300000
贷：物资采购 299400
材料成本差异 600
(13)借：银行存款 49500
贷：短期投资 45000
投资收益 4500
(14)借：固定资产 303000
贷：银行存款 303000
(15)借：工程物资 450000
贷：银行存款 450000
(16)借：在建工程 300000
贷：应交税金—应交土地增值税 300000
(17)借：在建工程 450000
贷：长期借款 450000
(18)借：长期借款 3000000
贷：银行存款 3000000
(19)借：短期借款 750000
预提费用 37500
贷：银行存款 787500
(20)借：固定资产清理 60000
累计折旧 540000
贷：固定资产 600000
借：固定资产清理 1500
贷：银行存款 1500
借：银行存款 2400
贷：固定资产清理 2400
借：营业外支出—处置固定资产净损失 59100
贷：固定资产清理 59100
(21)借：固定资产清理 750000
累计折旧 450000
贷：固定资产 1200000
借：银行存款 900000
贷：固定资产清理 900000
借：固定资产清理 150000
贷：营业外收入—处置固定资产净收益 150000
(22)借：应付工资 1500000
贷：银行存款 1500000
(23)借：生产成本 825000
制造费用 30000
管理费用 45000
在建工程 600000
贷：应付工资 1500000
(24)借：生产成本 115500
制造费用 4200
管理费用 6300
在建工程 84000
贷：应付福利费 210000
(25)借：财务费用 64500
贷：预提费用 34500
长期借款 30000
(26)借：生产成本 2100000
贷：原材料 2100000
借：制造费用 150000
贷：低值易耗品 150000
借：生产成本 2100000×5%=105000
制造费用 150000×5%=7500
贷：材料成本差异 112500
(27)借：管理费用 180000
贷：无形资产 180000
借：管理费用 30000
制造费用 270000
贷：待摊费用 300000
(28)借：制造费用 240000
管理费用 60000
贷：累计折旧 300000
(29)借：生产成本 701700
贷：制造费用 701700
30000＋4200＋150000＋7500＋270000＋240000=701700（元）
借：库存商品 3847200
贷：生产成本 3847200
825000＋115500＋2100000＋105000＋701700=3847200（元）
(30)借：管理费用 2700
贷：坏账准备 2700
(900000＋1053000－153000)×0.3％－2700=2700（元）
www.59wj.com(31)借：主营业务税金及附加 6000
贷：其他应交款—应交教育费附加 6000
(32)借：现金 150000
贷：银行存款 150000
借：管理费用—劳动保险费 150000
贷：现金 150000
(33)借：应交税金—应交增值税(已交税金) 300000
应交税金—应交所得税 291267
其他应交款—应交教育费附加 6000
贷：银行存款 597267
(34)借：主营业务成本 2250000
贷：库存商品 1260000＋540000＋450000=2250000
(35)借：主营业务收入 3750000
营业外收入 150000
投资收益 94500
贷：本年利润 3994500
借：本年利润 2973600
贷：主营业务成本 2250000
营业费用 60000
主营业务税金及附加 6000
管理费用 474000
财务费用 124500
营业外支出 59100
(36)本年应交所得税=(1020900－90000)×33%=307197(元)
借：所得税 307197
贷：应交税金—应交所得税 307197
借：本年利润 307197
贷：所得税 307197
(37)借：利润分配—提取法定盈余公积 (1020900－307197)×10%=71370.30
利润分配—提取法定公益金 (1020900－307197)×5%=35685.15
贷：盈余公积—法定盈余公积 71370.30
盈余公积—法定公益金 35685.15
借：利润分配—应付普通股股利 96647.55
贷：应付股利 96647.55
(38)借：利润分配—未分配利润 203703
贷：利润分配—提取法定盈余公积 71370.30
利润分配—提取法定公益金 35685.15
利润分配—应付普通股股利 96647.55
借：本年利润 713703
贷：利润分配—未分配利润 713703
(39)借：固定资产 4200000
贷：在建工程 4200000
资产负债表
编制单位：北方股份有限公司 2003年12月31日 单位：元