第一节、财政支出原则与分类
学习要求：
掌握财政支出的含义
掌握财政支出应坚持的基本原则
掌握财政支出按支出功能分类和按支出经济分类的重要意义;
掌握财政购买性支出和转移性支出的含义及这种分类的意义
具体内容：
一、财政支出的含义与原则
1、财政支出的含义
财政支出，是指政府为履行职能、取得所需商品和劳务而进行的财政资金支付，是政府行为活动的成本。
财政支出体现着财政的目的和财政职能的基本内涵;
财政支出规模和范围反映着政府介入经济生活和社会生活的规模和深度。
财政支出的过程就是执行政府政策的过程。
2、财政支出的原则
(1)公平分配原则
该原则是指通过财政支出对市场调节所形成的初次分配结果，进行有效的再分配，以实现企业和个人在国民收入分配中做到机会均等。
市场不能对分配差距进行有效的再分配和实现社会公平，这就需要政府通过再分配予以调整和克服。财政支出坚持公平分配原则，就是通过再分配纠正市场机制导致的财富分配不公平状况，实现社会分配公平，缩小贫富差距。
(2)效益原则
财政支出效益原则，是以市场机制发挥基础性作用为基点，遵循市场效率准则来安排财政支出，优化资源配置，以最小的社会成本取得最大的社会效益。
宏观含义：要实现社会均衡，通过财政支出使社会资源在政府和微观经济主体之间的配置达到均衡，达到这一均衡的标准是政府通过财政支出给社会带来的利益大于由政府课税或用其他方式取得收入所付出的代价。
微观含义：进行成本效益分析，以判定某项支出所消耗资源与其带来的效益之间的比例关系，在此基础上决定某个项目财政是否配置资源及配置多少资源。
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(3)稳定与发展原则
该原则是指通过正确安排财政支出的方向和规模，保证宏观经济的稳定和发展。
财政支出规模和结果是影响社会总需求规模和结果的重要因素，在社会总供给大于社会总需求时增加财政支出，在社会总供给小于社会总需求时，减少财政支出。
【例题1：课后题第2题】政府为履行职能，取得所需商品和劳务而进行的财政资金支付，是( )。
A.政府预算 B.财政收入 C.财政支出 D.财政政策
答案：C
【例题2：课后题第1题】遵循市场效率准则来安排财政支出，优化资源配置，以最小的社会成本取得最大的社会效益，体现了财政支出( )的要求
A 公平分配原则 B 效益原则 C 稳定 D 发展
答案：B
【例题3：课后题第11题】财政支出公平分配原则，要求( )。
A.实现平均分配 B.实现公平分配
C.多劳多得 D.拉平收入差距 E.缩小收入差距
答案：BE
二、财政支出的分类---分为四类
(一)、按政府职能分类-----各国最常用的一种分类方法，反应政府职能活动。
1、根据政府职能对财政支出进行分类，可将财政支出分为：
财政社会管理支出---国防支出、社会文教支出、行政支出和其他支出
财政经济管理支出---主要是经济建设支出。
2、新的政府收支分类体系
17类---170多个款----800多项
“类”级科目综合反映政府的职能活动。
“款”级科目反映为完成某项政府职能所进行的某一方面的工作
“项”级科目反映为完成某一方面的工作所发生的具体支出事项
3、按政府功能对财政支出进行分类具有重要意义
按照政府职能对财政支出分类，可以揭示出政府履行了哪些职能，可以直观的表明财政支出与政府履行职能的关系。
①能够清晰地反映政府各项职能活动支出的总量、结构和方面，有利于按照公共财政要求和宏观调控需要，及时有效地进行总量控制和结构调整;
②为全面地、多角度的政府支出进行分析创造了有利条件
③不受国家政府组织机构差别的影响，便于进行国际比较。
(二)、按支出使用部门分类
财政支出分为：外交部、国防部、建设部、文化部、教育部、卫生部等部门支出。可以了解财政资金在各个政府部门之间的配置结构和各个部门支出的情况，有利于政府对各职能部门的发展进行协调，监督检查部门支出的效果。
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(三)、按支出经济分类—明细反映政府的钱怎么花出去
(1)支出经济分类，就是按照政府支出的经济性质和具体用途所做的一种分类。
(2)根据新的政府收支分类体系，我国财财政支出经济分类，包括工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助、对企事业单位的补贴、赠与、债务利息支出、基本建设支出、其他资本性支出、贷款转贷及产权参股、其他支出等共12类。
(3)财政支出经济分类具有重要意义
①可以使政府收支分类体系更加完整，使政府每一项支出的具体用途得到全面、具体、清晰地反映;
②支出经济分类既是细化部门预算的重要条件，同时也是预算单位执行预算和进行会计核算的基础，对进一步规范和强化预算管理具有重要意义。
(四)、按财政支出能否直接得到等价补偿分类
1、购买性支出
购买性支出是指政府付出财政资金的同时，得到相应的商品和劳务，并运用它们来实现政府的职能，购买性支出直接表现为政府购买商品和服务的活动。遵循等价交换原则，体现了政府的市场性再分配活动，反映了政府在配置资源方面的作用。购买性支出包括：
(1)各级政府进行日常行政事务活动所需要的商品和劳务的支出(政府消费性支出，也是狭义的购买性支出。)
(2)各级政府用于公共投资支出(政府投资性支出)
2、转移性支出
转移性支出，是指政府付出财政资金却不能得到直接的补偿，不存在等价交换问题，换言之，转移性支出直接表现为资金无偿、单方面的转移，体现了政府的非市场性再分配活动，显示了政府在公平收入分配方面的作用。
转移性支出包括政府补助支出、捐赠支出和债务利息支出。
3、财政支出分为购买性支出和转移性支出具有重要意义
①这种分类对于分析政府职能的方向具有重要意义。
在财政支出总额中，
购买性支出所占比重大，表明政府具有较强的资源配置职能;
转移性支出所占比重大，表明政府具有较强的收入分配职能。
②购买性支出和转移性支出的使用效益是有差别的。
购买性支出必须遵循等价交换原则，因而对交易双方会形成较强的效益约束;
转移性支出对政府和受益方的效益约束较弱。
【例题4：07年单选】下列财政支出分类方法中，能够使政府每一项支出的具体用途得到全面、具体、清晰反映的是( )。
A.按政府职能分类
B.按支出使用部门分类
C.按支出经济分类
D.按支出能否直接得到价值补偿分类
【答案】C
【解析】注意“具体用途”
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第二节 、财政支出规模及增长趋势
学习要求：掌握财政支出规模的衡量指标
掌握财政支出规模不断增长的四种理论观点的基本内容
具体内容：
一、衡量财政支出规模的指标
财政支出规模是一个财政年度内政府通过预算安排的财政支出总额。财政支出规模是衡量一定时期内政府支配社会资源的多少，满足公共需要能力高低的重要指标，反应着政府对社会经济发展影响力的强弱。
衡量财政支出规模大小可采用两大指标，即绝对规模指标和相对规模指标。
1.财政支出绝对规模是政府在预算年度的财政支出总和。
通常由按当年价格计算的财政支出的加总来反映，也可以按不变价格来反映，即以某一年的价格为基准来统计财政支出的绝对规模。
财政支出的绝对规模从趋势上看，总量是不断增长的。
2.财政支出的相对规模是指财政支出的规模用和其他经济变量的关系来反映。我国常用两种测量方法来反映：
(1)当年财政支出占当年国内生产总值的比重，反映政府干预经济的程度。
(2)当年中央财政支出占全国财政支出的比重，反映中央政府对地方政府的控制程度。
另外也可以用人均财政支出反映人均享受的公共服务水平
正常情况下：
财政支出占国内生产总值的比重是不断上升的，中央财政支出占全国财政支出的比重是相对稳定的，它决定于国家制度的安排。人均财政支出指标一般也呈现不断增长的趋势。
根据各国财政支出的实践，财政支出从长期看呈现不断增长的趋势。
【例题10：08单选】反映政府干预经济程度的指标是( )
A. 财政收入征管效率
B. 财政支出绩效水平
C. 中央财政支出占全国财政支出的比重
D. 财政支出占国内生产总值的比重
答案：D
【例题11：课后题第7题】财政支出规模从趋势上看，( )
A总量是不断增长的 B 总量是快速增长的
C 总量是基本稳定的 D 总量是趋于减少的
答案：A
解析：财政支出的绝对规模从趋势上看，总量是不断增长的。
【例题12-多选】下列表述正确的有( )
A当年财政支出占当年国内生产总值的比重，反映中央政府对地方政府的控制程度
B正常情况下财政支出占国内生产总值的比重是不断上升的
C根据各国财政支出的实践，财政支出从长期看呈现不断增长的趋势
D财政支出绝对规模通常由按当年价格计算的财政支出的加总来反映
E当年财政支出占当年国内生产总值的比重，反映政府干预经济的程度
答案：BCDE
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第三节、我国财政支出结构
学习要求：掌握我国财政支出结构存在问题的主要表现
理解调整优化财政支出结构的主要方向。
具体内容：
(一)财政支出总量快速增长，支出结构有所调整
财政支出的重点也逐步由经济建设向提供公共物品和服务转化
(二)财政支出结构存在的问题
我国目前财政支出范围和结构仍存在不合理的问题，主要是“越位”与“缺位”问题仍比较突出。
1、财政支出“越位”：政府管了不该管的事
(1)财政支出“越位”主要表现在：财政对一般竞争性领域的投资依然存在，对一些经营性事业单位仍然包揽过多、不合理的补贴过多等。
(2)财政支出“越位”影响： 财政支出“越位”既挤占了稀缺的财政资源，分散了政府财力，使财政支出不能充分保证应优先保证的重点项目，又不利于政府职能转变、市场机制作用充分发挥和财政资金使用效益的提高。
2、财政支出“缺位”：政府该管的没管好
(1)财政支出“缺位”主要表现在：
一是社会保障支出水平偏低;
二是基础性科研和义务教育保障力度不够;
三是对农村公共服务的保障水平严重短缺;
四是财政对城市公共设施和各项社区基础设施建设的投入偏少
(2)财政支出“缺位”带来的消极影响
一是政府没有承担起弥补市场失灵的责任，降低了某些公共物品和服务的数量和质量;
二是影响了经济体制改革的进一步深化;
三是扰乱了国民收入分配秩序，产生了许多乱收费、乱摊派问题。
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(三)按照公共财政要求优化支出结构
满足公共需要、提供公共服务是公共财政的重要特征。在推进公共服务均等化、构建和谐社会的进程中，财政支出必须坚持以人为本，把更多财政资金投向公共服务领域，不断改善人民群众的生活条件，满足人们的公共产品的需求。
按照公共财政的要求，正确界定财政支出供给范围;
一方面逐步减少直至退出对一般竞争性领域的直接投入;
另一方面不断加大对重点支出项目的保障力度，向农村倾斜、向社会事业发展薄弱环节倾斜等。具体如下：
1、严格控制一般性开支
2、大力支持教育事业发展
要保证财政性教育经费的增长幅度明显高于财政经常性收入的增长幅度，提高财政性教育经费占财政支出的比重。
(1)义务教育农村最大的公共失业。要重点支持农村义务教育
(2)要逐步完善城市义务教育经费保障机制
(3)逐步完善高等教育、职业教育贫困生资助体系
3、大力支持医疗卫生事业发展
4、大力支持就业和社会保障工作
5、大力支持生态环境建设：加强生态环境建设是实现人与自然和谐相处的内在要求。
【例题17：2008年多选】现阶段，我国财政支出“缺位”主要表现( )
A社会保障支出水平偏低 B 农村公用设施保障水平较低
C农村义务教育保障水平较低 D 经济建设投入规模偏小
E基础性科研投入不足
答案：ABCE
【例题18：07年单选】在构建社会主义和谐社会的过程中，财政支出必须坚持以人为本，把更多财政资金投向( )领域。
A.城市建设 B.消费品生产 C.公共服务 D.通讯设施
【答案】C
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第四节、财政支出绩效考评
学习要求：
掌握财政支出绩效考评的含义;
掌握实施部门预算支出绩效考评的目的与原则、内容与方法及指标选择应坚持的原则要求
具体内容：
(一)财政支出绩效考评的含义
1、财政支出绩效的含义：
财政支出绩效是指财政支出目标完成所取得的效果、影响及其效率。
建立财政支出绩效的核心是把现代市场经济的一些理念融入财政预算支出管理中。
2、财政支出绩效考评：
财政支出绩效考评是指运用一定的考核方法、量化指标及评价标准，对部门为实现其职能所确定的绩效目标的实现程度，以及为实现这一目标而安排的预算的执行结果所进行的综合性考核与评价。
财政支出绩效评价的主体是政府及其财政部门;
财政支出绩效评价的对象是使用财政资金的部门或机构;
财政支出绩效评价的内容是公共委托-代理事项;
财政支出绩效评价绩效评价是按某种确定的规则和绩效目标指标进行的，实践中，西方国家总结出了“3E”原则即经济性、效率性、效益性。后来在3E基础上又加入了 “公平性”。
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(二)财政支出绩效考评的内容与方法
党的十六届三中全会提出要建立预算绩效评价体系
预算绩效评价体系，是指通过评价财政分配资金的合规性、合理性和有效性，提高财政支出的使用效率，优化财政支出的直接经济效益和社会效益。
1、目的与原则
(1)目的：主要是通过对部门绩效目标的综合考评，合理配置资源，优化支出结构，规范预算资金分配，提高资金使用效益和效率。
(2)原则：
①统一领导原则。绩效考评工作由财政部统一领导，中央各部门具体组织实施
②分类管理原则。
③客观公正原则。绩效考评以国家法律、行政法规为基本依据，按照“公开、公平、公正”的原则进行
④科学规范原则。
2、内容与方法
(1)主要内容：
制定明确、合理的财政支出绩效目标;
建立科学、规范的绩效考评指标体系;
部门为完成绩效目标采取的管理措施;
对绩效目标的实现程度及效果实施考核与评价;
运用考评结果提高预算编制、执行和管理水平。
(2)考评方法：比较法;因素分析法;公众评价法;成本效益分析法。
3、指标选择
确定合理的绩效考评指标是财政支出绩效考评的关键。
绩效考评指标的选择要遵循相关性、可比性、重要性和经济性原则来确定。
4、绩效考评程序一般分为准备、实施和撰写与提交绩效考评报告三个阶段
【例题19：课后题第10题】财政支出绩效考评的关键是( )。
A.选择合适的考评方法 B.确定合理的绩效考评指标
C.制定绩效目标 D.写好考评报告
答案：B
【例题20—单选】财政支出绩效评价的主体是( )
A使用财政资金的部门或机构 B公共委托-代理事项
C政府及其财政部门 D 中央各部门
答案：C
解析：财政支出绩效评价的主体是政府及其财政部门;A是绩效评价的对象;B是绩效评价的内容。
【例题21--多选】绩效考评指标选择要遵循( )原则
A相关性 B 客观公正 C 可比性 D重要性 E 经济性
答案：ACDE
解析：注意绩效考评指标选择原则与实施部门预算支出绩效考评原则的区分。