2017司法考试《商经法》专项教程:企业所得税法

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2017司法考试《商经法》专项教程:企业所得税法

  企业所得税法

  (一)纳税义务人

  在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人,依法缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不缴纳企业所得税。

  (二)税率

  1.企业所得税的税率为25%;

  2.符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税;

  3.国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。

  (三)税收优惠

  1.企业的下列收入为免税收入:

  (1)国债利息收入;

  (2)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;

  (3)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;

  (4)符合条件的非营利组织的收入。

  2.企业的下列所得,可以免征、减征企业所得税:

  (1)从事农、林、牧、渔业项目的所得;

  (2)从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得;

  (3)从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得;

  (4)符合条件的技术转让所得。

  3.企业的下列支出,可以在计算应纳税所得额时加计扣除:

  (1)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用;

  (2)安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。

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