2017年注册税务师《税法一》通关试题

日期:03-01| http://www.59wj.com |税法(一)模拟题|人气:266

2017年注册税务师《税法一》通关试题

第 1 题 下列首饰,属于零售环节征收消费税的是( )。

A.珠宝首饰

B.镀金首饰

C.包金首饰

D.银基合金的镶嵌首饰

【正确答案】: D

【参考解析】: 珠宝首饰属于生产环节征收,镀金首饰、包金首饰均不属于金银首饰的范围,仍是在生产环节征收消费税。零售环节征收消费税的金银首饰范围仅限于:金、银和金基,银基合金首饰,以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰(以下简称金银首饰)。

第 2 题 纳税人采取托收承付方式销售自产白酒,其纳税义务发生时间为( )。

A.发出商品的当天

B.收到货款的当天

C.合同约定的时间

D.发出白酒并办妥托收手续的当天

【正确答案】: D

【参考解析】: 纳税人采取托收承付方式销售应税消费品,其纳税义务发生时间为发出商品并办妥托收手续的当天。

第 3 题 下列进口货物按原申报进15之日的税率汁征关税的是( )。

A.暂进口货物转为正式进口需要补税的

B.分期支付租金的租赁进15货物,分期付税的

C.保税进El的加工贸易料、件经批准转为内销的

D.保税进口的加工贸易料、件未经批准转为内销的

【正确答案】: C

【参考解析】: 本题考核点是税率的运用。A项按其申报正式进口之日实施的税率征税;C项按申报转为内销之日实施的税率征税;D项按海关查获日期所施行的税率征税。

第 4 题 下列税种中适用分类分项定额税率的是( )。

A.车船使用税

B.土地使用税

C.耕地占用税

D.资源税

【正确答案】: A

【参考解析】: 车船使用税属于分类分项定额税率,首先按某种标志把课税对象分为几类,每一类再按一定标志分为若干项,然后对每一项分别规定不同的征税数额。选项BCD三项属于地区差别定额税率。

第 5 题 下列关于城建税的表述,不正确的是( )。

A.城建税足一种附加税

B.城建税专门用于城市公共事业、设施的维护建设

C.外商投资企业和外国企业不征收城建税

D.海关对进口代征增值税消费税,同时代征城建税

【正确答案】: D

【参考解析】: 海关对进口产品代征增值税消费税,不代征城建税。

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第 6 题 《个人所得税法》第6条规定:劳务报酬所得按次征收。《个人所得税法实施条例》第21条规定:劳务报酬所得……属于同一项目连续性收入,以一个月内取得的收人为一次。从税法的解释方法的角度看,第21条属于税法解释中的( )。

A.字面解释

B.立法解释

C.系统解释

D.扩充解释

【正确答案】: A

【参考解析】: 上述的第21条是针对第6条的“次”作字面解释。

第 7 题 下列资源中,属于资源税的征收范围的是( )。

A.人造原油

B.汽油

C.柴油

D.伴采矿

【正确答案】: D

【参考解析】: 伴采矿目前的政策是要交纳资源税,量大时单独核定征收标准;量小时,按收购单位的税额标准征收。

第 8 题 下列情形不征收消费税的有( )。

A.自产用于广告宣传的样品白酒

B.自产用于本企业招待的卷烟

C.自其他企业委托加工收回以后,再分包包装直接销售的润滑油

D.抵偿债务的用来生产啤酒的玉米

【正确答案】: D

【参考解析】: 税法规定:自产应税消费品用于其他方面,于移送使用时纳税。用于其他方面是指:①生产非应税消费品;②在建工程;③管理部门、非生产机构;④馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。对于选项D用来生产啤酒的玉米是不征消费税的。

第 9 题 下列项目按6%征收税率的是( ),

A.寄售商店销寄售货物

B.典当行销售死当物品

C.一般纳税人销售其使用过的固定资产

D.销售建筑用的砂土

【正确答案】: D

【参考解析】: 寄售商店销售寄售货物、典当行销售死当物品适用4%征税率征税;销售旧固定资产,征收率和6%没有关系。

第 10 题 下列关于增值税纳税义务发生时间的陈述,错误的足( )。

A.销僻货物或应税劳务,以收讫销售款或者索取销售款凭证的当天为增值税纳税义务发生时间

B.进口货物,以报关进口的当天作为增值税纳税义务发发生时间

C.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当天

D.采取预收货款方式销僻货物,为预收货款的当天

【正确答案】: D

【参考解析】: 采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天。

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第 11 题 某宾馆进行多业务经营,分账核算,2008年3月收人情况

(1)餐厅餐饮收人为20万元,另有加收的l5%服务费的收入3万元;(2)歌厅取得门票收入2万元,酒水饮料收入5万元;(3)客户住宿收入l0万元;(4)台球室台球收入5万元。对该宾馆各项税金的计算,下列说法不正确的是( )。

A.该宾馆餐厅应纳营业税为1.15万元

B.该宾馆应纳娱乐业的营业税为1.4万元

C.该宾馆台球室应纳营业税为1万元

D.该宾馆总共应缴纳营业税为3.3万元

【正确答案】: C

【参考解析】: 餐厅收入(含15%附加服务费)属餐饮服务应纳营业税:(20+3)×5%=1.15(万元)

歌厅门票及酒水饮料收入属娱乐业应纳营业税:(2+5)×20%=1.4(万元)客房住宿收入应纳营业税=10×5%=0.5(万元)台球室收入应纳营业税=5×5%=0.25(万元)

共应缴纳营业税=1.15+1.4+0.5+0.25=3.3(万元)

第 12 题 某企业从美国进口一批电子零件,申报成交价格为550万元,而海关协定价格为800万元。另外,该企业承担了该批零件的包装材料费50万元;同时,该企业支付给出口方零件进日后的技术服务费用150万元。已知电子零件的进口关税税率为15%。则该企业进口电子零件应缴纳的关税为( )万元。

A.127.50

B.160

C.170

D.175

【正确答案】: A

【参考解析】: (1)成交价格不合理,应采用800万元的海关协定价格。

(2)由买方负担的50万元包装材料费,应该计入进口完税价格。

(3)进El后的技术服务费150万元属于进口后费用,不计入完税价格。

(4)应缴纳的关税=(800+50)×15%=127.5(万元)

第 13 题 下列不属于13%低税率范围的是( )。

A.面皮

B.电子光盘

C.林苗栽植机械

D.农机备件

【正确答案】: D

【参考解析】: 农机备件不属于13%税率的农机范围。

第 14 题 新疆某油田生产原油150万吨,已销135万吨,10万吨加工提炼成品油,5万吨待销售,资源税12元/吨。应纳资源税为( )万元。

A.900

B.1440

C.1450

D.1550

【正确答案】: C

【参考解析】: 应缴纳的资源税=(135+l0)×12=1450(万元)

第 15 题 应税消费品计税价格明显偏低又无正当理由的,税务机关有权核定其计税价格。某烟厂以15元/条零售某牌号卷烟5箱,没有调拨价格,则省级国家税务机关核定的该批卷烟的消费税计税价格是( )。

A.13888.89元

B.16153.85元

C.10000元

D.18750元

【正确答案】: A

【参考解析】: 卷烟和粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定。不进人烟草交易会,没有调拨价格的卷烟,消费税计税价格=5×250×15÷(1+35%)=13888.89(元)。

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第 16 题 税务机关采取税收保全措施的前提之一是( )。

A.有逃避纳税义务的行为

B.经税务机关责令限期缴纳,逾期仍未缴纳的

C.纳税人能提供纳税担保

D.纳税人超过规定的纳税期限未缴纳税款,并且有转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产迹象

【正确答案】: A

【参考解析】: 选项C能提供纳税担保,不能采取保全措施;选项BD属于税收强制执行措施的条件。

第 17 题 某企业2008年4月把l台使用过的机器设备卖给某消费者个人,取得收入484800元,机器设备原值为870000元,同时该企业还销售了1座4层的办公楼,取得收入583200元,该办公楼4年前购进时价款为365000元。该机器设备、办公楼均属于企业的固定资产,下列说法正确的是( )。

A.该企业出售机器设备应纳增值税1630.77元

B.该企业出售机器设备不缴纳增值税

C.该企业出售办公楼缴纳增值税

D.该企业出售办公楼应纳增值税l3200元

【正确答案】: B

【参考解析】: 销售使用过的货物类固定资产,售价超过原值的,按4%减半征收增值税。否则,免征增值税。办公楼不属于增值税的征收范围,应该征收营业税,外购固定资产转售,可以差额计税。营业税=(583200—365000)×5%=10910(元)

第 18 题 关于税法解释中,下列说法不正确的是( )。

A.税法执法解释不作为法院判案的直接依据

B.对税法条文的扩充解释并不违背立法原则和精神的

C.税法解释可以弥补税收立法中的不足

D.在税法解释的适用方面,具有优先适用效力的方法是合宪性解释

【正确答案】: D

【参考解析】: 在税法解释的适用方面,具有优先适用效力的方法是字面解释而非合宪性解释。

第 19 题 以下说法不正确的有( )。

A.果汁啤酒应按照啤酒税目征收消费税

B.用排气量小于1.5升的乘用车底盘改制的车辆不属于乘用车征收范围

C.对于购进乘用或中轻型商用客车整车改装生产的汽车,应按规定征收消费税

D.香粉按化妆品税目征收消费税

【正确答案】: B

【参考解析】: 果汁啤酒应按照啤酒税目征收消费税;香粉属于化妆品税目应征收消费税;用排气量小于1.5升(含)的乘用车底盘改制的车辆属于乘用车征收范围;对于购进乘用或中轻型商用客车整车改装生产的汽车,应按规定征收消费税。

第 20 题 在确定营业税的计税依据营业额时,下列表述中不正确的是( )。

A.运输企业自境内运输货物出境,在境外改由其他运输企业承运,以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额

B.航空运输企业开展客运、货运、通用航空等空中运输业务,取得的客运收入以收入全额为营业额,一律不得从中作出任何扣除

C.银行贷款业务,以取得的全部货款利息收入为其实际的营业额

D.从事建造工程作业应以包括工程所用材料及其他物资和动力的价款在内的营业额为其计税营业额

【正确答案】: B

【参考解析】: 选项B错误是因中国国际航空股份有限公司(简称国航)与中国国际货运航空有限公司(简称货航)开展客运飞机腹舱联运业务时,国航以收到的腹舱收入为营业额;货航以其收到的货运收入扣除支付给国航的腹舱收入的余额为营业额,营业额扣除凭证为国航开具的“航空货运单”。

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第 21 题 下列行为属于视同销售货物,应征收增值税的是( )。

A.某商店为某个客户提供售后服务

B.某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利

C.某企业将外购的水泥用于基建工程

D.某商场将外购的床单投资某酒店服务公司

【正确答案】: D

【参考解析】: 税法规定,单位或个体经营者的下列行为,视同销售货物:(1)将货物交付他人代销;(2)销售代销货物;(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;(4)将自产或委托加工的货物用于非应税项目;(5)将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者;(6)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;(7)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;(8)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。选项BC属于外购货物,其用途和上述规定不相符,所以不属于税法规定的视同销售项目。

第 22 题 下列各项应征消费税的是( )。

A.轮胎厂生产销售农用车的专用轮胎

B.烟草公司销售卷烟

C.汽车加油站销售汽油

D.啤酒生产企业生产销售的无醇啤酒

【正确答案】: D

【参考解析】: 现行规定对无醇啤酒比照啤酒征税。

第 23 题 某商业企业为增值税小规模纳税人,2008年购进一批货物取得普通发票,共支付价款200000元;经主管税务机关核准,购进税控收款机一台,取得普通发票,支付价款8000元,销售货物取得含税价款280000元;提供商品推广服务,取得收入30000元。本期应纳增值税为( )元。

A.10806.58

B.9606.84

C.11106.84

D.11206.89

【正确答案】: B

【参考解析】: 增值税小规模纳税人购置税控收款机,经主管税务机关审核批准后,可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票,按照发票上注明的增值税额,抵免当期应纳增值税;也可按普通发票上的金额计算抵扣进项税。

应纳增值税=280000÷(1+4%)×4%-8000÷(1+17%)×17%=9606.84(元)

第 24 题 以下可以免征关税的项目是( )。

A.关税税额在人民币200元以下的一票货物

B.广告品和货样

C.外国公司无偿赠送的物资

D.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品

【正确答案】: D

【参考解析】: 免征关税的项目应是:关税税额在人民币50元以下的;无商业价值的广告品和货样;外国政府、国际组织无偿赠送的物资;进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。上述命题中只有D符合规定。

第 25 题 《企业所得税法》发布,原《企业所得税暂行条例》废止,这种失效方式是是( )。

A.以新税法代替旧税法

B.直接宣布废止某项税法

C.税法本身规定废止的日期

D.由省税务机关决定失效日期

【正确答案】: A

【参考解析】: 税法的失效通常有三种类型,其中,以新税法代替旧税法,是最常见的税法失效宣布方式。

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