注册税务师考试常用公式整理之外商投资和外国企业所得税

*以下是应纳税所得额

1、 制造业

纳额 =产销润+其他润+（营外入-营外支）

产销润 =产销净额-产销本-产销税-（销、管、财费）

产销净额 =产销总额-（销退+销折让）

产销本 =产品本+初产品存-末产品存

产品本 =本期生本+初半品、在品-末半品、在品

本期产本 =本期耗直材、工资+制费

2、 商业

纳额=销润+其他润+营外收-营外支

销润=销净-销本-销税-（销、管、财费）

销净=销总-（销退+销折让）

销本=初商存+[本进-（进货退+进货折）+进货费]-末商存

*注意制造业和商业的共同的地方

3、 服务业

纳额=主业净+营外收-营外支

主业净=业收总-（业税+业支+管、财费）

*以下是税收优惠

4、 再投资退税额=再资额/（1-原企率与地率和）×原企率×退率

5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资，退税的累再投额不超下式：

再投限额=（税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税）×该年外投者占外企股权比（分配比）

*境外所得已纳税款扣除

6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税×源外国得额/境内外所得总额

7、应纳企税=应纳得额×企率

8、应纳地税=应纳得额×地率

*按年（终了后5个月汇算清缴）计，分季（终后15日）预缴，多退少补。

9、季预缴企税=季纳得额×率=上年纳得额×1/4×率

10、季预缴地税=季纳得额×地率=上年纳得额×1/4×地率

11、年纳企税=年纳额×企率

年汇缴企纳税=年纳税—1-4季预缴企税—减征所得税—外税扣额

12、年纳地税=年纳得额×地率

年汇清缴地税额=年纳地税—1-4季预缴地税—减征地税

13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税×源某外国所得/境内、外所得和

汇总计纳所得税=境内、境外所得额×率—境外税抵扣额

14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议，按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项，计入本期国内支付单位的成本、费用，无论是否实际付均认同已付，且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。

预提实扣缴税=支付单位付额×预提税率

15、再投退税=[再投额/1-（企率+地率）]×企率×退率

16、所得税汇缴：

年纳税=年纳得额×（企率+地率）

税汇缴补（退）税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补税