2017年注税《财务与会计》资料详解:流动负债(3)

日期:03-01| http://www.59wj.com |财务与会计复习指导|人气:404

2017年注税《财务与会计》资料详解:流动负债(3)

  五、交易性金融负债

  六、应付利息的核算

  七、其他应付款的核算

  【例题14】

  (2007年)甲公司为增值税一般纳税企业,适用增值税税率为17%。20×7年5月1日,甲公司与乙公司其签订协议,向乙公司销售一批商品,成本为90万元,增值税专用发票上注明销售价格为110万元,增值税为18.7万元。协议规定,甲企业应在20×7年9月30日将所售商品购回,回购价为120万元,另需支付增值税20.4万元,假如不考虑其他相关税费。则20×7年6月30日,甲公司因该项业务确认的“其他应付款”帐号户的账面余额为( )万元。

  A.114.0 B. 120.0

  C.128.7 D. 140.4

  【答案】A

  【解析】20×7年6月30日, “其他应付款”账户的账面余额=110+[(120-110)/5] ×2=114(万元)。

  借:银行存款 128.7

  贷:应交税费—应交增值税(销项税额) 18.7

  其他应付款 110

  因为回购价格大于原售价,应在回购期间内按月计提利息,分录为:

  借:财务费用 2

  贷:其他应付款 2[(120-110)/5]

  【例题15】

  (2008年)下列各项应付、预付款项中,应在“其他应付款”科目中核算的是( )。 ’

  A.预付经营租入固定资产租金 ’

  B.应付产品质量保证金

  C.应付未决诉讼损失

  D.应付交易性金融负债按票面利率计算的利息,

  【答案】A

  【解析】选项B、C符合预计负债确认条件的,应计入“预计负债”;选项D应计人“应 付利息”。

  
       
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