2017年统计基础理论和相关知识辅导资料（七）

借贷记账法

(四)、借贷记账法的记账规则

“有借必有贷，借贷必相等”。即对每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借方和贷方相等的金额进行登记。

如： 从银行提取现金1000元备用，该笔业务导致现金增加1000元，银行存款减少1000元。“现金”“银行存款”均属于资产类账户。增加记借方，减少记贷方。 

 (五)会计分录 账户的对应关系：账户之间应借应贷的相互关系

对应账户：发生对应关系的账户

2、会计分录：是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。每笔分录应包括以下内容：

账户的名称，即会计科目

记账方向的符号，即借方和贷方

记录的金额

会计分录的书写格式是：

   先借后贷，即借方在前，贷方在后。

贷方的文字和数字都要比借方后退两格书写

在一借多贷或一贷多借或多借多贷的情况下，借方或贷方的文字要对齐，金额也应对齐

如：借：现金    1000

    贷：银行存款 1000

又如： （一借多贷）

 借：应收账款             11700

贷：主营业务收入         10000

   应交税金－应交增值税（销项税）  1700

   （一贷多借）

借：应收账款     50000

银行存款     50000

贷：主营业务收入   100000

    （多借多贷）

借：应收账款           58500

银行存款           58500

贷：主营业务收入        100000

   应交税金－应交增值税（销项税）17000

3、会计分录的分类

按照所涉及账户的多少，分为简单会计分录和复合会计分录。

简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录；

复合会计分录指由两个以上（不含两个）对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。

不同类型的经济业务不能合并记录和反映，发生的经济业务应逐项反映和记录

4、 会计分录的编制步骤：

第一，分析经济业务涉及的是资产（费用、成本）还是权益（收入）；

第二，确定涉及到哪些账户，是增加还是减少；

第三，确定记入哪个（或哪些）账户的借方、哪个（或哪些）账户的贷方；

第四，确定应借应贷账户是否正确，借贷方金额是否相等。

教材例题1

某企业20××年1月1日有关账户的月初余额如表：

该公司1月发生的经济业务如下:

(1) 一位新的投资者向该公司增加货币投资100000元，已经存入银行

  借：银行存款   100000

   贷：实收资本   100000

（2）企业用银行存款购买原材料8000元，材料已经验收入库（不考虑税金）

借：原材料    8000

   贷：银行存款   8000

（3）企业按法定程序将资本公积50000元转增资本

借：资本公积   50000

   贷：实收资本  50000

（4）企业归还应付某单位的货款12000元，其中，用银行存款支付10000元，用现金支付2000元。

借：应付账款   12000

   贷：银行存款 10000

   现金   2000

（六）、借贷记账法的试算平衡

试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程，包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。

（1）发生额试算平衡法。是根据本期所有账户借方余额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检验本期发生额记录是否正确的方法。公式为：

全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计

（2）余额试算平衡法。是根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，检验本期账户记录是否正确的方法。根据余额时间不同，又分为期初余额平衡与期末余额平衡两类。期初余额平衡是期初所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等，期末余额平衡是期末所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等。公式为：

全部账户的借方余额合计=全部账户的贷方余额合计

在编制试算平衡表时，应注意以下几点：

①必须保证所有账户的发生额及余额均已记入试算平衡表，包括只有期初余额没有发生额的账户，以及没有期初余额但有本期发生额的账户

②试算不平衡，肯定账户记录有错误，应认真查找，直到实现平衡为止，但试算平衡了，并不能说明账户记录绝对正确，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。

漏记某项经济业务，借贷同时未记，所以不影响借贷平衡。

重记某项经济业务，即借贷同时记两次，所以不影响借贷平衡。

记借方向，借、贷相反，但借、贷金额相等，也不会影响借贷平衡。

记错账户借贷错误巧合，正好抵消。

（七）总分类账与明细分类账的平行登记

所谓平行登记是指对所发生的每项经济业务，都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属的明细分类账户。平行登记既可以满足管理上对总括会计信息和详细会计信息的需求，又可以检验账户记录的完整性和正确性。

其登记包括以下四个要点   依据相同

2、  期间相同

3、  方向相同

4、  金额相等，记入总分类账户的金额应与记入其所属明细分类账户的金额之和相等

例题见教材345――347页