2017年注册会计师《会计》精选模拟试题(旧制度)2

日期:03-01| http://www.59wj.com |会计|人气:896

2017年注册会计师《会计》精选模拟试题(旧制度)2

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  一、单项选择题:本题型共5大题,20小题,每小题1分,共20分。每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,涉及计算的,如有小数,保留两位小数,两位小数后四舍五入。

  东胜公司拥有企业总部资产和两条独立生产线A、B,被认定为两个资产组。另外还有一个通过企业合并方式取得的公司,被认定为D资产组。2008年末总部资产和A、B两个资产组的账面价值分别为400万元、400万元和600万元,两条生产线的使用寿命分别为5年、l0年。

  2008年末两条生产线出现减值的迹象并于期末进行减值测试。在减值测试过程中,一栋办公楼的账面价值可以在合理和一致的基础上分摊至各资产组,且以各资产组的账面价值和剩余使用寿命加权平均计算的账面价值作为分摊的依据。

  经对资产组(包括分配的总部资产)减值测试,计算确定的资产组A、B的未来现金流量现值分别为400万元、600万元。无法确定资产组A、B的公允价值减去处置费用后的净额。

  D资产组系2007年12月末东胜公司以1 100万元的价格购买东大公司持有的正保公司80%的股权,股权转让手续于当月办理完毕。与日正保公司可辨认净资产的公允价值为l 000万元。东胜公司与正保公司在该项交易前不存在关联方关系。至20 X8年12月31日,正保公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的账面价值为1 300万元。东胜公司估计包括商誉在内的l)

  资产组的可收回金额为l 250万元。

  要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答 1~4 题。

  第 1 题 关于资产预计未来现金流量的估计中。下列表述正确的是(  )。

  A.对资产未来现金流量的预计应建立在经企业管理层批准的最近财务预算或者预测数据的基础上

  B.资产预计的未来现金流量包括与资产改良有关的现金流出

  C.预计资产未来现金流量包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量

  D.若资产生产的产品提供企业内部使用,应以内部转移价格为基础预计资产未来现金流量

  【正确答案】: A

  【参考解析】: 选项B,与资产改良有关的现金流出只是未来可能发生的,未做出承诺的一种支出,不应该考虑,但如果未来发生的现金流量是为了维持资产正常运转或者资产正常产出水平,即资产的维护支出,则应当在预计资产未来现金流量时将其考虑在内;选项c,预计资产未来现金流量不应包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量;选项D,内部转移价格往往与市场公平交易价格不同,为了如实测算资产的价值,应当以公平交易中企业管理层能够达到的最佳未来价格估计数进行预计。

  第 2 题 A生产线应确认的资产减值损失金额为(  )万元.

  A.100

  B.80

  C.20

  D.120

  【正确答案】: B

  【参考解析】:

  
       
       
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  第 3 题 总部资产应分担的减值损失的金额为(  )万元。

  A.10

  B.80

  C.20

  D.120

  【正确答案】: D

  【参考解析】: l00×100/500+300×300/900=120(万元)

  第 4 题 东胜公司合并报表应确认的商誉减值损失金额为(  )万元。

  A.425

  B.375

  C.297.5

  D.300

  【正确答案】: D

  【参考解析】: 商誉=1 100-1 000×80%=300(万元);总商誉=300/80%=375万元;东胜公司包含商誉的资产组账面价值=375+1 300 = 1 675(万元),可收回金额为l 250万元,应计提减值425万元。商誉应计提的减值损失为300万元。

  甲公司20×5年1月1日开始自行研究开发一项新产品专利技术,发生的研究开发支出共计450万元,其中研究阶段支出为100万元,开发阶段符合资本化条件的支出为300万元。20×6年初开发完成,甲公司为合理有效使用该项最新研制的专利技术,组织对全体职工进行系统培训,发生培训支出20万元。20×6年1月20日,该专利技术达到预定用途,该无形资产用于生产产品,预计使用年限为5年,采用直线法摊销,无残值。

  该项专利技术的研发支出计入当期损益的,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。税法规定的摊销方法、年限和残值与会计规定相同。

  20×8年初由于产业结构的调整,甲公司将其使用权让渡给乙公司,出租合同规定,乙公司应按照每年销售收入的20%向甲公司支付使用费,并可以随时解除合同,当年乙公司实现销售收入100万元。出租收入适用的营业税税率为5%,租金已收讫。

  20×9年7月1日,根据市场调查,用该专利技术生产的产品市场占有率急剧下降,乙公司遂与甲公司解除出租合同,甲公司同日出售该无形资产。取得出售收入100万元,应交纳的营业税为3万元。

  要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列 5~9 题。

  第 5 题 该项内部研究开发取得的无形资产的人账价值为(  )

  A.450万元

  B.300万元

  C.320万元

  D.470万元

  【正确答案】: B

  【参考解析】: 无形资产研究阶段的支出全部费用化,达到预定用途前发生的培训支出不构成无形资产的开发成本,应计入当期损益,所以该无形资产的入账价值为300万元。

  
       
       
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  第 6 题 下列有关该无形资产涉及所得税的会计处理表述中,正确的是(  )。

  A.初始确认时产生可抵扣暂时性差异,确认为递延所得税资产

  B.初始确认时账面价值等于计税基础,不产生暂时性差异,但应作纳税调整

  C.初始确认时产生可抵扣暂时性差异,但不确认递延所得税资产,以后期间摊销时再确认或转回递延所得税资产

  D.初始确认时产生可抵扣暂时性差异,但不确认递延所得税资产,以后期间摊销时也不需要确认或转回递延所得税资产

  【正确答案】: D

  【参考解析】: 对于享受税收优惠的研究开发支出,在形成无形资产时,初始确认的账面价值与计税基础会产生差异,但是在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额,则按照所得税会计准则的规定,不确认有关暂时性差异的所得税影响。

  由于在后续期间税法与会计的摊销方法相同,所以也不会产生暂时性差异,不需要确认或转回递延所得税资产。

  第 7 题 甲公司于20×6年对该项无形资产应计提的累计摊销金额是(  )。

  A.60万元

  B.55万元

  C.64万元

  D.58.67万元

  【正确答案】: A

  【参考解析】: 无形资产当月增加当月开始计提摊销。

  20×6年应计提的累计摊销=300/5=60(万元)。

  第 8 题 甲公司因该项无形资产对20×8年度利润总额的影响是(  )。

  A.19万元

  B.20万元

  C.-41万元

  D.-36万元

  【正确答案】: C

  【参考解析】: 20×8年无形资产应计提的累计摊销= 60(万元),计入其他业务成本。20×8年租金收入=100×20%=20(万元),计入其他业务收入。应缴纳的营业税=20×5%=1(万元),计入营业税金及附加。会计分录为:

  借:其他业务成本 60

  贷:累计摊销 60

  借:银行存款 20

  贷:其他业务收入 20

  借:营业税金及附加 1

  贷:应交税费一应交营业税 1

  所以,对20×8年度利润总额的影响金额

  =(一60)+20—1=一41(万元)。

  
       
       
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  第 9 题 下列有关甲公司20×9年处置该项无形资产的会计处理表述中,正确的是(  )。

  A.缴纳的营业税应冲减营业外收入,营业外收入金额为7万元

  B.缴纳的营业税应计入营业税金及附加,营业外收入金额为10万元

  C.处置无形资产产生的损益构成当期营业利润

  D.处置时实际收到的金额与无形资产的账面价值以及缴纳的营业税的差额,属于直接计入所有者权益的利得或损失

  【正确答案】: A

  【参考解析】: 处置无形资产产生的损益属于计人当期损益的利得或损失。对于缴纳的营业税,由于不属于营业活动产生的,所以不计入营业税金及附加。

  20×9年7月1 E1处置时,无形资产的累计摊销=300×3.5/5=210(万元),账面价值=300- 210=90(万元),处置无形资产的会计处理为:借:银行存款 100

  累计摊销 210

  贷:无形资产 300

  应交税费一应交营业税 3

  营业外收入 7

  2008年12月31日,甲公司将一台生产用大型机;器设备以1 10万元的价格销售给乙公司,账面原1价200万元。同时甲公司与乙租赁公司签订了一份融资租赁合同将该设备租回。合同主要条款及{其他有关资料如下:

  (1)租赁标的物:大型机器设备。

  (2)租赁期开始日:2008年12月31日。

  (3)租赁期:2008年12月31日一2011年12月31日。

  (4)租金支付方式:自承租日起每6个月于月末{支付租金22.5万元。

  (5)该设备的保险、维护等费用均由甲公司负担,估计每年约1万元。

  (6)该设备在租赁开始日的公允价值为110万元。

  (7)租赁合同规定年利率为14%。

  (8)该设备的估计使用年限为10年,已使用5年,期满无残值,承租人采用年限平均法计提折旧,没有计提减值准备。

  (9)租赁期满时,甲公司享有优惠购买选择权,购买价6万元。估计期满时的公允价值为45万元。

  (10)承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用共计1.5万元,以银行存款支付。[(P/A,7%,6)=4.7665;(P/F,7%,6)=0.6663;(P/A,8%,6)= 4.6229;(P/F,8%,6)=0.6302.]

  要求:根据上述资料,回答 10~14 题。

  第 10 题 出售该项固定资产时,应确认的递延收益是(  )万元。

  A.90

  B.200

  C.10

  D.100

  【正确答案】: C

  【参考解析】: 出售该项固定资产时,应确认的递延收益=110一(200-200/10×5)=10(万元)。

  
       
       
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  第 11 题 对于售后租回交易,下列说法中不正确的是(  )。

  A.递延收益应于租赁期满时一次性转入当期损益

  B.每月应该分摊递延收益0.17万元

  C.按照与折旧率相同的比例对未实现售后租回损益进行分摊

  D.每期分摊的递延收益应该计入制造费用科目

  【正确答案】: A

  【参考解析】: 应按与折旧率相同的比例分摊递延收益。

  第 12 题 租赁期开始日,租赁资产的入账价值是(  )万元。

  A.110

  B.111.5

  C.111.24

  D.112.74

  【正确答案】: B

  【参考解析】: 最低租赁付款额的现值=22.5×(P/A,7%,6)+6 X(P/F,7%,6)=111.24(万元)

  >公允价值110万元,所以租赁资产的人账价值=110+1.5=111.5(万元)。

  第 13 题 对于设备每年发生的保险、维护等费用,应该(  )。

  A.在实际发生时计入当期管理费用

  B.按照三年的合计金额计入固定资产的人账价值

  C.在实际发生时计入当期营业外支出

  D.在实际发生时冲减当期营业外收入

  【正确答案】: A

  【参考解析】: 履约成本通常在实际发生时计入当期管理费用,所以选项A正确。

  第 14 题 2009年12月31日未确认融资费用分摊额是(  )万元。

  A.7.04

  B.8.10

  C.15.14

  D.15.86

  【正确答案】: A

  【参考解析】: 2008年12月31日借:固定资产一融资租人固定资产 1 11.5未确认融资费用31贷:长期应付款一应付融资租赁款141银行存款1.5重新计算融资费用分摊率:租赁开始日最低租赁付款额的现值=租赁资产公允价值22.5×(P/A,r,6)+6 X(P/F,r,6)=110由内插法得出r=7.36% 2009年6月30日的会计分录:借:长期应付款一应付融资租赁款 22.5贷:银行存款22.5借:财务费用 8.10(141-31)X7.36%贷:未确认融资费用8.10 2009年12月31日的会计分录:借:长期应付款一应付融资租赁款 22.5贷:银行存款22.5借:财务费用7.04 [(141-22.5)-(31-8.10)]×7.36%贷:未确认融资费用7.04

  正大公司于2008年2月1日向光明公司发行以自身普通股为标的的看涨期权。根据该期权合同,如果光明公司行权(行权价为l4元),光明公司有权以每股l4元的价格从正大公司购入普通股l0 000股。

  其他有关资料如下:(1)合同签订日:2008年2月1日。

  (2)行权H(欧式期权):2009年1月31日。

  (3)2009年1月31日应支付的固定行权价格14元。

  (4)期权合同中的普通股数量10 000股。

  (5)2008年2月1日期权的公允价值:10 000元。

  (6)2008年12月31 日期权的公允价值:8 000元。

  (7)2009年1月31日期权的公允价值:6 000元。

  (8)2009年1月31日每股市价:l6元。

  
       
       
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  要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答 15~18 题。

  第 15 题 对于本题中正大公司发行的看涨期权在不同结算方式下,正确的说法是(  )。

  A.如果期权将以普通股净额结算,则该非衍生金融工具应确认为权益工具

  B.如果期权将以普通股净额结算,则该衍生金融工具应确认为权益工具

  C.如果期权将以现金净额结算,则该非衍生金融工具应确认为金融负债

  D.如果期权将以现金换酱通股方式结算,则该非衍生金融工具应确认为金融负债

  【正确答案】: C

  【参考解析】: 如果期权将以普通股净额结算,则该非衍生金融工具应确认为金融负债,如果期权将以现金换普通股方式结算,则该非衍生金融工具应确认为权益工具。

  第 16 题 如果期权将以普通股净额结算,光明公司于2009年1月31日行权时,正大公司应确认的股本金额为(  )元。

  A.1 300

  B.10 000

  C.1 420

  D.1 250

  【正确答案】: D

  【参考解析】: (16×10 000-14×10 000)/16=1 250(元)

  第 17 题 如果期权将以现金净额结算,则下列说法中正确的是(  )。

  A.2008年12月31 日期权公允价值的减少应该计入当期损益

  B.2008年l2月31日期权公允价值的减少应该计入资本公积

  C.2009年1月31日行权时正大公司应该支付普通股

  D.2009年1月31日行权时正大公司应该收取现金

  【正确答案】: A

  【参考解析】: 2008年12月31日期权公允价值的减少应该计入公允价值变动损益,选项A正确;2009年1月31日行权时,正大公司应该支付现金净额20 000(16×10 000-14×10 000)元,所以选项c、D不正确。

  第 18 题 如果期权将以现金换普通股方式结算,则下列说法不正确的是(  )。

  A.2008年2月1日正大公司确认资本公积一股本溢价10 000元

  B.2008年l2月31 日正大公司不需要做账务处理

  C.2009年1月31日行权时正大公司确认股本的金额为l0 000元

  D.2009年1月31日行权时正大公司确认股本的金额为l 250元

  【正确答案】: D

  【参考解析】: 2009年1月31日行权时,正大公司确认的股本金额为10 000元。以现金换普通股方式结算,行权时正大公司将交付固定数量的普通股。所以选项D不正确。

  A公司是一家电脑销售公司。2008年7月1日,A公司向B公司销售1 000台电脑,每台销售价格为4 500元,单位成本为4 000元,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为4 500 000元,增值税额为765 000元。协议约定,B公司应于8月1日之前支付货款,在12月31日之前有权退还电脑。电脑已经发出,款项尚未收到。假定A公司根据过去的经验,估计该批电脑的退货率约为15%。

  按照税法规定,销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票,并作减少当期应纳税所得额的处理。A公司适用的所得税税率为25%,预计未来期间不会变更。

  12月31日发生销售退回,实际退货量为120台。

  
       
       
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  要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答 19~21 题。

  第 19 题 2008年A公司因销售电脑应交纳的所得税是(  )。

  A.110 000元

  B.106 250元

  C.125 000元

  D.105 000元

  【正确答案】: A

  【参考解析】: A公司因销售电脑对2008年度利润总额的影响=(1 000-120)×(4 500-4 000)= 440 000(元),由此应确认的应交所得税= 440 000×25%=110 000(元)。

  第 20 题 假定A公司无法根据过去的经验估计该批电脑的退货率,12月31日退货期满时,发生销售退回120台,此时因销售电脑对利润总额的影响是(  )。

  A.400 000元

  B.450 000元

  C.440 000元

  D.420 000元

  【正确答案】: C

  【参考解析】: A公司因销售电脑对2008年度利润总额的影响=(1 000-120)×(4 500-4 000)= 440 000(元)

  第 21 题 下列关于A公司2008年销售退回会计处理的表述中,不正确的是(  )。

  A.估计退货部分在销售当月月末冲减收入和成本

  B.实际退货量高于原估计退货量的,应该在退货发生时冲减退货当期的收入和成本

  C.实际退货量低于原估计退货量的,应该在退货发生时将原冲减的收入、成本重新确认

  D.2008年7月1日,应该按照考虑估计退货率后的销售数量确认销售收入和成本

  【正确答案】: D

  【参考解析】: 2008年7月1日,应该按照1 000台电脑确认收入,结转成本。估计退货的部分在销售当月月末冲减收入和成本。

  本题型共3大题,10小题,每小题辞分,共20分。每小题均有多个正确答案,请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案,涉及计算的,如有小数,保留两位小数,两位小数后四舍五入。每小题所有答案选择正确的得分;不答,错答,漏答不得分。

  甲公司为股份有限公司,所得税采用资产负债表债务法核算,所得税税率为25%。盈余公积计提比例为l0%。2008年初发生如下事项:

  (1)2008年年初根据固定资产的使用情况,合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法,预计净残值和折旧年限不变;固定资产原值100万,已经使用5年,预计使用年限l0年,预计净残值为零;

  (2)2008年年初由于执行新会计准则,将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产,投资}生房地产的账面余额为l50万,已计提折旧15万,折旧年限为10年,未计提减值准备。转换当日投资性房地产的公允价值为120万:

  (3)由于低值易耗品在企业资产中比例减少,2008年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法;

  (4)2008年年初,按照企业会准则规定,将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法,2008年以前按完成合同法确认的收入为80万元,按照完工百分比法应确认的合同收入为60万元,税法上按照完工百分比法确认合同收入并计人应纳税所得额;

  (5)由于应收账款收账风险加大,将应收账款坏账准备计提比例由0.4%改为0.5%。2008年初应收账款余额为200万,期末余额l50万:

  (6)由于执行新准则,将短期投资重新划分为交易性金融资产核算,其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资2008年年初账面价值为50万元,公允价值为80万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为50万元。

  
       
       
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  要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答 22~25 题。

  第 22 题 下列事项中属于会计估计变更的有(  )。

  A.固定资产的折旧方法由直线法改为年数总和法

  B.出租的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产

  C.低值易耗品核算方法的改变

  D.建造合同收人确认方法的改变

  E.坏账准备计提比例的改变

  【正确答案】: A,C,E

  【参考解析】: 选项B和D均属于会计政策变更。

  第 23 题 下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中,正确的有(  )。

  A.交易性金融资产的初始人账金额为80万元,同时要调整留存收益22.5万元

  B.2008年应冲回坏账准备0.05万元

  C.投资性房地产的入账价值与自用房地产原账面价值之间的差额l5万元应该计入资本公积

  D.2008年固定资产应计提的折旧额为20万元

  E.建造合同收入确认方法的变更应当采用未来适用法核算

  【正确答案】: A,B,D

  【参考解析】: 投资性房地产的入账价值与自用房地产原账面价值之间的差额应该调整期初留存收益,所以选项c不正确;建造合同收入确认方法的变更属于政策变更,应当采用追溯调整法核算,所以选项E不正确。

  第 24 题 下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更后有关所得税会计处理的表述中,正确的有(  )。

  A.将短期投资重分类为交易性金融资产应该转回递延所得税资产7.5万元

  B.将短期投资重分类为交易性金融资产应该确认递延所得税负债7.5万元

  C.因建造合同收入确认方法改变而确认递延所得税资产5万元

  D.因建造合同收入确认方法改变而转回递延所得税负债5万元

  E.对外出租的房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产应确认涕延所得税资产3.75万元

  【正确答案】: B,D,E

  【参考解析】: 短期投资重分类为交易性金融资产转换日入账价值80与计税基础50之间的差额应确认应纳税暂时性差异30,确认递延所得税负债= 30×25%=7.5(万元),选项B正确;因建造合同原确认收入的方法和税法上确认收入方法的差异而确认了递延所得税负债5万元,政策变更后税法上和会计上确认收入方法相同,暂时性差异因素消失,则应转回原确认的递延所得税负债,所以选项D正确。

  第 25 题 下列对2008年发生的事项中报表项目的调整,处理正确的有(  )。

  A.因建造合同收入确认方法的改变应调整2008年资产负债表中期初留存收益-5万元

  B.因建造合同收入确认方法的改变应调整2008年资产负债表中期初留存收益-20万元

  C.因短期投资重分类为交易性金融资产应调整2008年股东权益变动表中未分配利润本年金额为20.25万元

  D.因短期投资重分类为交易性金融资产应调整2008年股东权益变动表中未分配利润上年金额为20.25万元

  E.因固定资产折旧方法改变应调整08年资产负债表项目中未分配利润的年初金额6.75万元

  
       
       
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  【正确答案】: A,C

  【参考解析】: 因建造合同收入确认方法的改变应调整2008年资产负债表中期初留存收益(80一60)×(1-25%)=15(万元),因为是减少留存收益,所以应该以负数表示,选项A正确;因短期投资重分类为交易性金融资产应该调整08年所有者权益变动表的本年金额栏未分配利润(80 -50)×(1-25%)×90%=20.25,所以选项C正确;固定资产折旧方法的变更属于估计变更,不需要调整期初留存收益,采用未来适用法核算,所以选项E不正确。

  甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,所得税税率为25%。20×8年年初不存在已经确认的递延所得税,20×8年甲公司的有关交易或事项如下:(1)20× 8年1月1日,以1 022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期、到期还本付息国债。该国债票面金额为1 000万元,票面年利率为5%,年实际利率为4%。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定,国债利息收入免交所得税。

  (2)20×8年4月1日,甲公司自证券市场购入某股票;支付价款1 500万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日,该股票的公允价值为1 000万元。

  (3)20×8年9月15日,因违反当地有关环保法规的规定,接到环保部门的处罚通知,要求其支付罚款500万元。税法规定,企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金,计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至20× 8年12月31日,该项罚款尚未支付。

  (4)20×8年12月25 13,以增发市场价值为15 000万元的自身普通股为对价购入乙公司100%的净资产,对乙公司进行吸收合并,合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系。假定该项合并符合税法规定的免税合并条件,购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为12 600万元,计税基础为9 225万元。

  (5)20×8年发生了2 000万元广告费支出,发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定,该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除,超过部分允许向以后年度结转税前扣除。甲公司20×8年实现销售收入10 000万元。

  (6)20×8年因政策性原因发生经营亏损2 000万元。按照税法规定。该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。

  要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答 26~29 题。

  第 26 题 下列关于甲公司20×8年有关交易或事项,产生暂时性差异的有(  )。

  A.(1)

  B.(2)

  C.(4)

  D.(5)

  E.(6)

  【正确答案】: B,C,D,E

  【参考解析】: 事项(1),由于国债利息收入免税,持有至到期投资未来允许税前扣除的金额等于面值与利息之和,而账面价值=面值+利息收入,所以计税基础等于账面价值,不产生暂时性差异。

  第 27 题 下列有关甲公司对20×8年所得税进行纳税调整的处理中,正确的有(  )。

  A.对于国债利息收入,应在利润总额的基础上调整减少50万元

  B.对于可供出售金融资产的公允价值变动,应在利润总额的基础上调整增加500万元

  C.对于可供出售金融资产的公允价值变动,不需要进行纳税调整

  D.对于支付的罚款,应在利润总额的基础上调整增加500万元

  E.对于支付的广告费支出,应在利润总额的基础上调整增加500万元

  【正确答案】: C,D,E

  【参考解析】: 对于国债利息收入,应在利润总额的基础上调整减少40.89万元(1 022.35× 4%)。对于可供出售金融资产的公允价值变动,由于计入资本公积,不影响会计利润,也不影响应纳税所得额,所以不需要纳税调整。

  第 28 题 下列有关甲公司吸收合并乙公司的会计处理中,错误的有(  )。

  A.甲公司吸收合并乙公司产生的商誉为2 400万元,应在个别报表中进行确认

  B.甲公司吸收合并乙公司产生的商誉为2 400万元,应在合并报表中进行确认

  C.甲公司吸收合并乙公司产生的商誉的计税基础为零,因账面价值大于计税基础形成的应纳税暂时性差异,甲公司应确认与其相关的递延所得税负债,并计入所得税费用

  D.甲公司购买乙公司所取得的净资产应按照公允价值入账,因其账面价值与计税基础不同而形成的暂时陛差异,甲公司应确认相关的递延所得税,并计入所得税费用

  E.甲公司购买乙公司所取得的净资产应按照公允价值入账,因其账面价值与计税基础不同而形成的暂时性差异,甲公司应确认相关的递延所得税,并调整商誉金额

  【正确答案】: B,C,D

  【参考解析】: 吸收合并不需要编制合并财务报表,所以产生的商誉应在个别报表中确认,其计税基础为零,虽然产生应纳税暂时性差异,但准则规定不确认相关的递延所得税负债。对于合并取得的可辨认净资产账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异,应确认相关的递延所得税,并调整商誉或是记入当期损益的金额。

  第 29 题 下列有关甲公司在20×8年度利润表中应确认的所得税费用的表述中,正确的有(  )。

  A.甲公司20×8年应确认的当期所得税为零

  B.甲公司20×8年应确认的递延所得税收益为625万元

  C.甲公司20×8年应确认的递延所得税收益为750万元

  D.甲公司在20× 8年度利润表中应确认的所得税费用为-625万元

  E.甲公司在20×8年度利润表中应确认的所得税费用为0

  【正确答案】: A,B,D

  【参考解析】: 事项(5),确认的递延所得税资产=(2 000-10 000×15%)×25%=125(万元),事项(6),确认的递延所得税资产=2 000×25%= 500(万元)。所得税费用=当期所得税+递延所得税=0-625=-625(万元)

  2008年12月,长城公司董事会批准了一项股份支付协议。协议规定,2009年1月1日,公司向其200名管理人员每人授予100份股票期权,这些管理人员必须从2009年1月1日起在公司连续服务3年,服务期满时才能够以每股4元购买100股长城公司股票。公司估计该期权在授予13(2009年1月1日)的公允价值为15元。

  长城公司估计三年中离开的管理人员比例将达到20%;第一年有20名管理人员离开长城公司,第二年又有10名管理人员离开公司,公司将估计的管理人员离开比例修正为15%;第三年又有15名管理人员离开。

  
       
       
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  要求:根据上述资料,不考虑其他情况,回答 30~31 题。

  第 30 题 关于以权益结算的股份支付,下列说法中不正确的有(  )。

  A.以权益结算的股份支付换取职工提供服务的,应当以授予职工权益工具的公允价值计量

  B.对于授予的存在活跃市场的股票期权,应该采用期权定价模型技术确定其公允价值

  C.授予后立即可行权的换取职工提供服务的权益结算的股份支付,在授予日应该按照权益工具的公允价值计入相关成本或费用

  D.在资产负债表日,即使后续信息表明可行权权益工具的数量与以前估计不同的,也不应当调整权益工具数量

  E.对于权益结算的股份支付,在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整

  【正确答案】: B,D

  【参考解析】: 选项B,应该采用活跃市场中的报价确定权益工具的公允价值;选项D,应当进行调整,并在可行权13调整至实际可行权的权益工具数量。

  第 31 题 下列会计处理正确的有(  )。

  A.2008年应该确认的费用金额是80 000元

  B.2009年应该确认的费用金额是170 000元

  C.2009年应该确认的费用金额是90 000元

  D.2010年应该确认的费用金额是232 500元

  E.2010年应该确认的费用金额是62 500元

  【正确答案】: A,C,E

  【参考解析】: 费用和资本公积计算过程见下表:

  单位:元

  本题共3题小题。其中,第1小题和第2小题各7分,第3小题10分。答案中的金额单位以万元表示。

  第 32 题 甲股份有限公司(本题下称"甲公司")为上市公司。2008年至2009年发生的相关交易或事项如下:(1)2008年7月30日,甲公司就应收乙公司账款6 000万元与乙公司签订债务重组合同。合同规定:乙公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿付该项债务;乙公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后,双方债权债务结清。

  2008年8月10日,乙公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日,甲公司该重组债权已计提的坏账准备为800万元;乙公司该在建写字楼的账面余额为1 800万元,未计提减值准备,公允价值为2 200万元;乙公司该长期股权投资的账面余额为2 600万元,已计提的减值准备为200万元,公允价值为2 300万元。

  甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资,采用成本法核算。

  (2)甲公司取得在建写字楼后,委托某建造承包商继续建造。至2009年1月1日累计新发生工程支出800万元。2009年1月1日,该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。

  对于该写字楼,甲公司与丙公司于2008年11月11日签订租赁合同,将该写字楼整体出租给丙公司。合同规定:租赁期自2009年1月1日开始,租期为5年;年租金为240万元,每年年底支付。甲公司预计该写字楼的使用年限为30年,预计净残值为零。

  2009年12月31日,甲公司收到租金240万元。

  同日,该写字楼的公允价值为3 200万元。

  (3)2009年12月20日,甲公司与丁公司签订长期股权投资转让合同。根据转让合同,甲公司将债务重组取得的长期股权投资转让给丁公司,并向丁公司支付补价200万元,取得丁公司一项土地使用权。

  12月31日,甲公司以银行存款向丁公司支付200万元补价;双方办理完毕相关资产的产权转让手续。同日,甲公司长期股权投资的账面价值为2 300万元,公允价值为2 000万元;丁公司土地使用权的公允价值为2 200万元。甲公司将取得的土地使用权作为无形资产核算。

  (4)其他资料如下:①假定甲公司投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。

  ②假定不考虑相关税费影响。

  要求:

  (1)计算甲公司与乙公司债务重组过程中应确认的损益并编制相关会计分录。

  (2)计算乙公司与甲公司债务重组过程中应确认的损益并编制相关会计分录。

  (3)计算甲公司写字楼在2009年应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。

  (4)编制甲公司2009年收取写字楼租金的相关会计分录。

  (5)计算甲公哥转让长期股权投资所产生的投资收益并编制相关会计分录。

  
       
       
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