6.C 7.C 8.B 9.C 10.A
11.A 12.B 13.B 14.B 15.A
16.A 17.A 18.C 19.C 20.B
21D 22.D 23.B 24.C 25.B
26.C 27.C 28.B 29.A 30.B
31.D 32.C 33.D 34.A 35.D
36.B 37.B 38.B 39.A 40.B
二、多项选择题(共30题,每题2分。每题的备选项中,有2个或2个以上符合题意,至少有1个错项。错选,本题不得分;少选;所选的每个选项得0.5分。)
41.A、B、E 42.A、C、D、E 43.A、C、E
44.A、B、C、D 45.A、B、E 46.A、C
47.A、C 48.B、D 49.A、D
50.A、D、E 51.A、C 52.A、D、E
53.A、C、D 54.B、C、D、E 55.D、E
56.A、B、D 57.A、B、C 58.A、B、D、E
59.B、C、D 60.A、C 61.A、B、D、E
62.A、B、C、D 63.A、B 64.A、C
65.A、B、C 66.A、C 67.A、B、C、D
68.A、B、C 69.A、C、D 70.A、B、C、E
三、综合题[共5题,共60分。其中(一)题8分, (二)题10分,(三)题12分,(四)题12分,(五)题18分。有计算的,要求列出算式、计算步骤,计算结果保留2位小数。需按公式计算的,应列出公式。]
(一)
投资成本=4750×40%=1900(万元)
(1)
借:长期股权投资乙公司(投资成本) 1900
长期股权投资乙公司(股权投资差额) 100
贷:应收账款 2000
(2)不作分录
(3)借:应收股利 40
贷:长期股权投资乙公司(投资成本) 40
(4)借:银行存款 40
贷:应收股利 40
(5)借:长期股权投资乙公司(股权投资准备) 80
贷:资本公积股权投资准备 80
(6)借:投资收益 80
贷:长期股权投资乙公司(损益调整)80
借:投资收益股权投资差额摊销 10
贷:长期股权投资乙公司(股权投资差额) 10
(7)1999年12月31日,长期股权投资的账面价值=1950(万元)(1900+100-40+80-80-10)
借:投资收益长期投资减值准备 50
贷:长期投资减值准备乙公司 50
(8)
借:银行存款 1910
长期投资减值准备乙公司 50
长期股权投资乙公司(损益调整) 80
贷:长期股权投资乙公司(投资成本) 1860
乙公司(股权投资差额) 90
乙公司(股权投资准备) 80
投资收益 10
借:资本公积股权投资准备 80
贷:资本公积其他资本公积 80
(二)
原材料分配率=22000÷20000×100%=110%
甲产品应分摊的原材料费用=14000×110%=15400(元)
甲产品在产品约当产量=100×30%=30(件)
甲产品单位原材料费用=15400÷200=77(元)
甲产品完工产品的原材料=100×77=7700(元)
乙产品应分摊的原材料费用=6000×110%=6600(元)
甲产品应分摊的工资费用=(1200÷2000)×13000=7800(元)
甲产品完工产品应分摊的工资费用=(100÷130)×7800=6000(元)
乙产品应分摊的工资费用=(800÷2000)×13000=5200(元)
甲产品应分摊的制造费用=(1200÷2000)×15600=9360(元)
甲产品完工产品应分摊制造费用=(100÷130)×9360=7200(元)
乙产品应分摊的制造费用=(800÷2000)×15600=6240(元)
甲产品成本计算单
单位:元
项 目 | 原材料 | 工 资 | 制造费用 | 合 计 |
生产费用 | 15400 | 7800 | 9360 | 32560 |
完工产品成本 | 7700 | 6000 | 7200 | 20900 |
单位产品成本 | 77 | 60 | 72 | 209 |
月末在产品成本 | 7700 | 1800 | 2160 | 11660 |
乙产品成本计算单
单位:元
项 目 | 原材料 | 工 资 | 制造费用 | 合 计 |
生产费用 | 6600 | 5200 | 6240 | 18040 |
完工产品成本 | 6600 | 5200 | 6240 | 18040 |
单位产品成本 | 82.5 | 65 | 78 | 225.5 |
编制会计分录:
借:库存商品甲产品 20900
库存商品乙产品 18040
贷:生产成本 38940
(三)
(1)进行财产清查的会计处理:
借:待处理财产损溢 10000
贷:原材料 10000
借:管理费用 10000
贷:待处理财产损溢 10000
借:固定资产 10000
贷:累计折旧 4000
待处理财产损溢 6000
借:待处理财产损溢 6000
贷:营业外收入 6000
财产清查后的未分配利润=—329500—10000+6000=—333500
(2)进行资产评估的会计处理:
资产评估增值=—(140000—120000)—(500000—480000—2500)+(1200000—1126000)=36500(元)
递延税款=36500×33%=12045(元)
资本公积=36500—12045=24455(元)
借:固定资产 140000
贷:原材料 20000
应收账款 17500
累计折旧 66000
资本公积 24455
递延税款 12045
评估后的资产负债表
单位:千元
资 产 | 金 额 | 负债及所有者权益 | 金 额 |
流动资产: | 负债: | ||
货币资金 | 656500 | 短期借款 | 800000 |
短期投资净额 | 600000 | 应付票据 | 58000 |
应收账款净额 | 480000 | 应付账款 | 155000 |
预付账款 | 50000 | 其他应付款 | 12000 |
其他应收款净额 | 10000 | 应付工资 | 7600 |
存货 | 517000 | 应付福利费 | 1200 |
流动资产合计: | 2313500 | 应交税金 | 48000 |
固定资产 | 1500000 | 长期借款 | 500000 |
累计折旧 | 300000 | 负债合计: | 1581800 |
固定资产净值 | 1200000 | 递延税款贷项 | 12045 |
在建工程净额 | 100000 | 实收资本 | 2200000 |
固定资产合计 | 1300000 | 资本公积 | 181155 |
无形资产 | 70000 | 盈余公积 | 42000 |
无形资产合计: | 70000 | 未分配利润 | -333500 |
所有者权益合计: | 2089655 | ||
资产总计: | 3683500 | 负债及所有者权益总计 | 3683500 |
(四)
(1)该项租赁属于融资租赁。
理由:
A.根据租赁合同规定,租赁期满时,机器的所有权转移给甲公司,符合融资租赁的标准。
B.租赁期为10年,尚可使用年限为12年,租赁期占尚可使用年限的大部分,符合融资租赁的标准。
C.最低租赁付款额的现值为351830元,几乎相等于租赁日租赁资产原账面价值350000元,符合融资租赁的标准。
(2)租赁开始日最低租赁付款额=5000×10+60000=560000(元)
租赁开始日最低租赁付款额的现值=50000×6.6502+60000×0.3220=332510+19320 =351830(元)
未确认融资费用=560000—350000=210000(元)
应计提的折旧额=(350000—60000)/12=24166.67(元)
(3)2001年1月1日租赁开始日:
借:固定资产融资租入固定资产 350000
未确认融资费用 210000
贷:长期应付款应付融资租赁款 560000
2001年12月31日
支付租金时:
借:长期应付款应付融资租赁 50000
贷:银行存款 50000
摊销未确认融资费用时:
借:财务费用 21000
贷:未确认融资费用 21000
计提折旧时:
借:制造费用 24166.67
贷:累计折旧 24166.67
支付机器维修费用时:
借:制造费用 5000
贷:银行存款 5000
(五)
根据经济业务编制会计分录:
增值税销项税额=8000000×17%=1360000(元)借:银行存款 8190000
应收账款 1170000
贷:主营业务收入 8000000
应交税金应交增值税(销项税额) 1360000
借:主营业务成本 5000000
贷:库存商品 5000000
2.增值税销项税额=250000×17%=42500(元)
借:分期收款发出商品 300000
贷:库存商品 300000
借:应收账款 292500
贷:主营业务收入 250000
应交税金应交增值税(销项税额) 42500
借:主营业务成本 150000
贷:分期收款发出商品 150000
3.借:应收账款 800000
贷:主营业务收入 800000
借:主营业务成本 500000
贷:库存商品 500000
4.转让无形资产应交营业税=20000×5%=1000(元)
借:银行存款 20000
贷:其他业务收入 20000
借:其他业务支出 3000
贷:银行存款 2000
应交税金应交营业税 1000
5.借:长期债权投资债券投资(应计利息) 30000
贷:长期债权投资债券投资(溢价) 5000
投资收益 25000
6.借:管理费用 900000
制造费用 1000000
贷:累计折旧 1900000
增值税销项税额=1200000×17%=204000(元)
调整的所得税=(1200000800000)×33%=132000(元)
调整盈余公积=(400000132000)×15%=40200(元)
借:预收账款 1404000
贷:以前年度损益调整 1200000
应交税金应交增值税(销项税额) 204000
借:以前年度损益调整 800000
贷:库存商品 800000
借:以前年度损益调整 132000
贷:应交税金应交所得税 132000
借:以前年度损益调整 268000
贷:利润分配未分配利润 268000
借:利润分配未分配利润 40200
贷:盈余公积 40200
8.销售退回应冲减的坏账准备=468000×5%=23400(元)
调整的所得税=(400000—250000—23400)×33%=41778(元)
调整盈余公积=(400000—250000—23400—41778)×15%=12723.3(元)
借:以前年度损益调整 400000
应交税金应交增值税(销项税额) 68000
贷:应收账款 468000
借:库存商品 250000
贷:以前年度损益调整 250000
借:坏账准备 23400
贷:以前年度损益调整 23400
借:应交税金应交所得税 41778
贷:以前年度损益调整 41778
借:利润分配未分配利润 84822
贷:以前年度损益调整 84822
借:盈余公积 12723.3
贷:利润分配未分配利润 12723.3
9.借:固定资产 475000
坏账准备 25000
贷:应收账款 500000
10.借:管理费用 560000
营业费用 300000
贷:银行存款 860000
借:主营业务税金及附加 40000
贷:应交税金应交城建税 28000
其他应交款 12000
11.本期收益=8000000+250000+800000+20000+25000=9095000(元)
本期费用=5000000+150000+500000+3000+900000+560000+300000+40000=7453000(元)
本期税前会计利润=9095000—7453000=1642000(元)
本期纳税所得=1642000(元)
本期应交所得税=1642000×33%=541860(元)
借:所得税 541860
贷:应交税金应交所得税 541860
借:主营业务收入 9050000
其他业务收入 20000
投资收益 25000
贷:本年利润 9095000
借:本年利润 7994860
贷:主营业务成本 5650000
主营业务税金及附加 40000
其他业务支出 3000
管理费用 1460000
营业费用 300000
所得税 541860
12.本期税后利润=9095000—7994860=1100140(元)
应提法定盈余公积=1100140×10%=110014(元)
应提法定公益金=1100140×5%=55007(元)
应分配现金股利=1100140×20%=220028(元)
借:利润分配提取法定盈余公积 110014
利润分配提取法定公益金 55007
利润分配应付股利 220028
贷:盈余公积法定盈余公积 110014
盈余公积法定公益金 55007
应付股利 220028
根据上述资料编制利润表:
利 润 表
项 目 | 金 额 |
一、主营业务收入 减:主营业务成本 主营业务税金及附加 二、主营业务利润 加:其他业务利润 减:营业费用 管理费用 财务费用 三、营业利润 加:投资收益 四、利润总额 减:所得税 五、净利润 | 9050000 5650000 40000 3360000 17000 300000 1460000 0 1617000 25000 1642000 541860 1100140 |
根据上述资料编制利润分配表:
调整后的年初未分配利润=800000+268000-40200-84822+12723.3=955701.3(元)
利润分配表
2000年12月 金额:元
项目 | 金额 |
一、净利润 加:年初未分配利润 二、可供分配利润 减:提取法定盈余公积 提取法定公益金 三、可供股东分配利润 减:应付股利 四、未分配利润 | 1100140 955701.3 2055841.3 110014 55007 1890820.3 220028 1670792.3 |