一、单项选择题（20）
1. 账簿中书写的文字和数字不能写满格，一般应占格距的（ ）。A
A.二分之一 B.三分之一 C.四分之一 D.五分之一
2. 企业本月上交上月增值税时，应借记“应交税金”科目中的下列明细账（ ）。A
A.未交增值税 B.已交税金
C.应交增值税（已交税金） D.应交增值税（上交上月增值税）
3. 分布在企业生产经营活动不同阶段和不同方面的经济资源，在会计上被称为（ ）。A
A.资金占用 B.资金循环 C. 资金来源 D.所有者权益
4. 下列收入中，属于工业企业其他业务收入的是（ ）。C
A.补贴收入 B.教育附加返还款
C.出租固定资产收入 D.出售固定资产收入
5. 下列各项属于期间费用的是（ ）。D
A.预提费用 B.待摊费用 C.制造费用 D.经营费用
6. 下列会计档案中，在保管期满时仍不能销毁的是（ ）B
A.会计移交清册 B.涉及到未了事项的原始凭证
C.计算机输出的月度报表 D. 涉及到未了事项的月度报表
7. 企业取得短期投资时支付的税金、手续费等相关费用，应（ ）。A
A.全部计入投资成本 B.一次计入财务费用
C.分次计入财务费用 D.直接计入当期投资收益
8. 总分类账的记账依据和登记方法取决于（ ）。B
A.记账方法 B.账务处理程序
C.账户的性质 D.经济业务的性质
9. 企业对外销售需要交纳资源税的矿产品10000吨，每吨应交资源税5元，则企业应将50000元（ ）。B
A.借记“其他业务支出”
B.借记“主营业务税金及附加”
C.借记“应交税金——应交资源税”
D.贷记“银行存款”
10. 企业一生产线的原价为100万元，预计可使用10年，预计残值为5万元，预计清理费用为2万元，则应提的折旧总额为（ ）万元。B
A.93 B.97 C.98 D.102
11. 下列各项中，按现行会计制度规定只能用于职工集体福利设施支出的是（ ）。A
A.法定公益金 B.法定盈余公积
C.应付福利费 D.任意盈余公积
12. 企业因自然灾害所造成的生产用材料毁损，经有关部门批准后，应将扣除保险公司等单位的赔款和残料价值后的净损失借记（ ）。C
A．“管理费用” B．“生产成本”
C．“营业外支出” D．“其他业务支出”
13. 下列会计事项，会引起企业所有者权益总额发生变化的是（ ）。D
A．用盈余公积转增资本 B．用盈余公积弥补亏损
C．从净利润中提取盈余公积 D．向投资者分配现金股利
14. 企业从应付职工工资中代扣的职工房租，应贷记的会计科目是（ ）。D
A．应付工资 B．银行存款 C．其他应交款 D．其他应收款
15. 下列各项，会导致银行存款日记账余额高于对应日期银行对账单余额的是（ ）。A
A.企业已收款入账，银行尚未收款入账
B.企业已付款入账，银行尚未付款入账
C.银行已收款入账，企业尚未收款入账
D.企业误将存款5920元记录为5290元，但银行未错
16. 企业属于小规模纳税企业（增值税征收率为6%），出售应税消费品一批，取得价款1 0600元（含增值税），该消费品适用的消费税税率为10％，则应记入“应交税金——应交消费税”账户贷方的金额为（ ）。A
A．1000元 B．1060元 C．1600元 D．1696元
17. 企业用当年实现的税前利润弥补以前年度亏损时，正确的做法是（ ）。A
A．不作账务处理
B．借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——弥补以前年度亏损
C．借：应交税金——应交所得税
贷：利润分配——未分配利润
D．借：利润分配——盈余公积补亏
贷：利润分配——未分配利润
18. A企业期末“原材料”科目余额为100万元，“生产成本”科目余额为80万元，“库存商品”科目余额为250万元，“材料成本差异”科目贷方余额为10万元，“工程物资”科目余额为130万元。则该企业期末资产负债表中“存货”项目的金额为（ ）万元。B
A．350 B．420 C．430 D．620
19. 企业年初盈余公积余额为1000万元，本年提取法定盈余公积200万元，提取法定公益金100万元，用盈余公积转增资本400万元，用法定公益金购置职工集体福利设施160万元。该企业盈余公积的年末余额为（ ）万元。A
A．900 B．1060 C．1760 D．1860
20. 甲企业属一般纳税企业，从国外进口一批需要交纳消费税和增值税的商品，商品价值100000元（不含税），进口环节需要交纳的消费税和增值税分别为30000元、22100元，款项已经支付，商品已经验收入库，则企业应借记“库存商品”（ ）元。C
A.100000 B.122100 C.130000 D.152100
（一）甲企业属于一般纳税工业企业，有关销售资料如下：
1.6月27日企业向A公司销售生产成本为70万元的库存商品。该批商品标价100万元，商业折扣10%，增值税率17%。
2.7月1日收到A公司当日签发的面值为100万元、三个月到期的不带息银行承兑汇票，以抵付6月27日的款项，不足部分以支票支付。
3.8月10日将上述票据背书转让，购入免征增值税的农产品100万元（规定的扣除率为10%），尚未验收入库。
到期时A公司尚未支付款项。
要求：1.计算企业的收入、销项税额和所收支票的金额；
2.编制6月27日确认收入和结转成本的分录；
3.编制7月1日收到票据时的分录；
4.编制8月10日背书转让的分录；
（一）
1.
（1）收入＝100×（1－10%）＝90（万元）
（2）销项税额＝100×（1－10%）×17%＝15.3（万元）
（3）所收支票的金额＝100×（1－10%）×（1＋17%）－100＝5.3（万元）
2.6月27日
（1）确认收入
借：应收账款 105.3万
贷：主营业务收入 90万
应交税金——应交增值税（销项税额）15.3万
（2）结转成本
借：主营业务成本 70万
贷：库存商品 70万
3.7月1日收到票据
借：应收票据 100万
银行存款 5.3万
贷：应收账款 105.3万
4.8月10日背书转让
进项税额＝100×10%＝10（万元）
采购成本＝100－10＝90（万元）
借：物资采购（或在途材料） 90万
应交税金——应交增值税（进项税额）10万
贷：应收票据 100万
五、综合题
甲公司为增值税一般纳税企业。2004年11月初“应交税金——未交增值税”的借方余额为8450元。11月末资产负债表“未分配利润”项目的“年初数”为－260000元，其中126214元为五年内亏损。1－11月份的利润采用表结法，12月初损益类科目的余额如下表：
科目名称 贷方余额 科目名称 借方余额
主营业务收入 3876000 主营业务成本 2958000
其他业务收入 54590 主营业务税金及附加 56902.83
投资收益 72000 其他业务支出 43060
营业外收入 33000 营业费用 84902
管理费用 74919
财务费用 17490
12月份发生如下经济业务（资料中未提及的业务略）：
1. 接受A公司委托代销商品500件，合同规定企业自行确定售价，待售出后按每件80元与A公司结算。
2. 以每件100元售出上述A公司委托代销的商品，价款50000元，增值税8500元，款项存银行。向A公司开出代销清单后甲，收到A公司开具增值税发票，发票上注明售价40000元，增值税6800元，存款尚未支付。
3. 销售库存商品一批，售价326000元，增值税55420元，款项存银行。库存商品的生产成本为251000元。
4. 本月份销售商品领用单独计价和不单独计价包装物的计划成本分别为3000元和100元，成本差异率均为－2%。单独计价包装物的售价为4000元，增值税680元，款项存银行。
5. “长期债权投资——国库券”所属的明细账“面值”和“应计利息”的年初余额分别为20万元和4万元，反映的是三年前按面值购入的年利率10%、到期一次还本付息的国库券20万元。该债券现已到期，本息合计26万元已存银行。
6. 以600万元出售二年前购入的C公司股票，出售前“长期股权投资——投票投资（C公司）”账面余额624万元（未提减值准备），款项存银行。
7. 分配本月份材料费用55000元，其中生产产品领用53000元，车间一般耗用900元，厂部领用1100元。
8. 分配本月份工资费用115100元，其中生产工人工资60000元，车间管理人员工资12000元，厂部管理人员工资26000元，福利部门人员工资10000，在建工程人员工资7100元。应付福利费按工资费用的14%计提。计税工资125000元。
9. 计提本期固定资产折旧1840元，其中车间用固定资产折旧1420元，厂部用固定资产折旧420元。
10. 库存商品盘亏4300元，经查明其中3000元属于非常损失，1300元属于正常损失。增值税按17%计算。
11. 计提9月1日收到的带息商业汇票的利息（面值100000元，年利率3%，6个月到期）。
12. 盘盈一台生产设备，市场价值15000元，8成新，批准后作为营业外收入。
13. 收到先征后返的增值税2410元，款存银行。
14. 按应交增值税的7%计算应交城市维护建设税。
15. 将损益类科目的本年发生额转入“本年利润”。
16. 所得税率30%，按应付税款法核算所得税费用（假设1－11月份所得税未计算，且无调整事项）。
17. 结转本年度实现的净利润。
18. 分别按10%、5%、10%提取法定盈余公积、法定公益金和任意盈余公积。
19. 按可供投资者分配利润的60%向投资者分配利润。
20. 结平“利润分配”其他明细科目。
要求：
1.编制上述业务的分录；
2.结转制造费用和完工产品生产成本；
3.填列利润分配表“本年实际”栏中的相关金额（表格见答案部分）。
（二）
1.
（1）借：受托代销商品 40000
贷：代销商品款 40000
（2）借：银行存款 58500
贷：主营业务收入 50000
应交税金——应交增值税（销项税额）8500
借：主营业务成本 40000
贷：受托代销商品 40000
借：代销商品款 40000
应交税金——应交增值税（进项税额）6800
贷：应付账款 46800
（3）借：银行存款 381420
贷：主营业务收入 326000
应交税金——应交增值税（销项税额）55420
借：主营业务成本 251000
贷：库存商品 251000
（4）借：银行存款 4680
贷：其他业务收入 4000
应交税金——应交增值税（销项税额）680
借：其他业务成本 2940
营业费用 98
贷：包装物 30380
（此分录可拆为两笔简单分录）
（5）借：银行存款 260000
贷：投资收益 20000
长期债权投资——国库券（面值） 200000
——国库券（应计利息）40000
（6）借：投资收益 240000
银行存款 6000000
贷：长期股权投资——投票投资（C公司）6240000
（7）借：生产成本 53000
制造费用 900
管理费用 1100
贷：原材料 55000
（8）借：生产成本 60000
制造费用 12000
管理费用 26000
应付福利费10000
在建工程 7100
贷：应付工资 115100
借：生产成本 8400
制造费用 1680
管理费用 5040
在建工程 994
贷：应付工资 16114
（9）借：制造费用 1420
管理费用 420
贷：累计折旧 1840
（10）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 5031
贷：库存商品 4300
应交税金——应交增值税（进项税额转出） 731
借：营业外支出 3510
管理费用 1521
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 5031
（11）应计利息＝100000×3%× ＝1000（元）
借：应收票据 1000
贷：财务费用 1000
（12）借：固定资产 12000
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 12000
借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 12000
贷：营业外收入 12000
（13）借：银行存款 2410
贷：补贴收入 2410
（14）本月应交城市维护建设税＝（8500－6800＋55420＋680＋731）×7%
＝58531×7%＝4097.17（元）
借：主营业务税金及附加 4097.17
贷：应交税金——应交城市维护建设税 4097.17
（15）主营业务收入＝3876000＋50000＋326000＝4252000
其他业务收入＝54590＋4000＝58590
投资收益＝72000＋20000－240000＝－148000
营业外收入＝33000＋12000＝45000
补贴收入＝2410
本年收入（益）总额＝4252000＋58590－148000＋45000－2410
＝4210000
借：主营业务收入 4252000
其他业务收入 58590
营业外收入 45000
补贴收入 2410
贷：投资收益 148000
本年利润 4210000
主营业务成本＝2958000＋40000＋251000＝3249000
主营业务税金及附加＝56902.83＋4097.17＝61000
其他业务成本＝43060＋2940＝46000
营业费用＝84902＋98＝85000
管理费用＝74919＋1100＋26000＋5040＋420＋1521＝109000
财务费用＝17490－1000＝16490
营业外支出＝3510
本年成本、费用、支出（所得税除外）总额＝3249000＋61000＋46000＋85000＋109000＋16490＋3510＝3570000
借：本年利润 3570000
贷：主营业务成本 3249000
主营业务税金及附加 61000
其他业务成本 46000
财务费用 16490
营业费用 85000
管理费用 109000
营业外支出 3510
（16）利润总额＝4210000－3570000＝640000
应纳税所得额＝640000－20000＋[115100×（1＋14%）－125000]－126214＝500000
应交所得税＝500000×30%＝150000
借：所得税 150000
贷：应交税金——应交所得税 150000
（17）净利润＝640000－150000＝490000
借：本年利润 150000
贷：所得税 150000
借：本年利润 490000
贷：利润分配——未分配利润 490000
（18）提取法定盈余公积＝（490000－260000）×10%＝23000
提取法定公益金＝（490000－260000）×5%＝11500
提取任意盈余公积＝（490000－260000）×10%＝23000
借：利润分配——提取法定盈余公积 23000
——提取法定公益金 11500
——提取任意盈余公积 23000
贷：盈余公积——法定盈余公积 23000
——法定公益金 11500
——任意盈余公积 23000
（19）向投资者分配的利润＝（490000－260000－23000－11500）×60%＝195500×60%＝117300
借：利润分配——向投资者分配利润 117300
贷：应付股利 117300
（20）借：利润分配——未分配利润 174800
贷：利润分配——提取法定盈余公积 23000
——提取法定公益金 11500
——提取任意盈余公积 23000
——向投资者分配利润 117300
2.
制造费用＝900＋12000＋1680＋1420＝16000
借：生产成本 16000
贷：制造费用 16000
完工产品生产成本＝53000＋60000＋8400＋16000＝137400
借：库存商品 137400
贷：生产成本 137400
3.
填列利润分配表
利润分配表（简表）
编制单位：A公司 2004年度 单位：元
项目 行次 本年实际 上年实际
一、净利润 490000 （本栏略）
加：年初未分配利润 －260000
其他转入 0
二、可供分配的利润 230000
减：提取法定盈余公积 23000
提取法定公益金 11500
三、可供投资者分配的利润 195500
减：提取任意盈余公积 23000
向投资者分配利润 117300
四、未分配利润 55200
（一）甲企业发出A材料委托乙企业加工成10件B商品直接用于销售。有关资料如下：
1.A材料计划成本3000元，成本差异率为－2%。甲企业支付往返运费420元，向乙企业支付加工费1560元。
2.甲企业和乙企业均为一般纳税企业，B商品适用增值税率和消费税率分别为17%和10%。
3.B商品全部验收入库，单位计划成本为600元。
4.当月出售B商品8件，单位售价（不含税）700元。
5.所有款项均以银行存款结算。
要求：
1.编制甲企业发出A材料的分录；
2.根据乙企业收取的加工费计算乙企业代扣应交消费税额和应纳增值税额，并根据所收款项编制分录；
3.编制甲企业支付运费、加工费及税金等款项的分录；
4.计算甲企业B商品实际成本、成本差异并编制验收入库的分录。
5.编制与销售有关的分录。
二、多项选择题
题号 1 2 3 4 5 6 7 8
答案
题号 9 10 11 12 13 14 15
答案
三、判断题
题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
答案
四、计算分析题
（一）
五、综合题
（一）
1.甲企业发出A材料的分录：
借：委托加工物资 2940
贷：原材料 3000
材料成本差异 60
2.乙企业代扣应交消费税额＝ ×10%＝500（元）
应纳增值税＝1560×17%＝265.2（元）
所收款项＝1560＋500＋265.2＝2325.2（元）
分录：
借：银行存款 2325.2
贷：主营业务收入 1560
应交税金——应交增值税（销项税额） 265.2
——应交消费税 500
3.甲企业支付运费、加工费和税金等款项的分录：
借：委托加工物资 2480
应交税金——应交增值税（进项税额）265.2
贷：银行存款 2745.2
4.甲企业B商品实际成本＝2480＋2940＝5420（元），分录为：
成本差异＝5420－10×600＝－580（元）（即节约580元）
借：库存商品 6000
贷：委托加工物资 5420
材料成本差异 580
5.销售收入＝700×8＝5600（元）
销项税额＝5600×17%＝952（元）
收取的价款＝5600＋952＝6552（元）
消费税＝5600×10%＝560（元）
已销商品的计划成本＝8×600＝4800
分担的差异＝4800× ＝－464（元）
主营业务成本＝4800－464＝4336（元）
借：银行存款 6552
贷：主营业务收入 5600
应交税金——应交增值税（销项税额）952
借：主营业务成本 4336
贷：库存商品 5600
材料成本差异 464
借：主营业务税金及附加 560
贷：应交税金——应交消费税 560