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第五章 收入费用和利润
一、单项选择题
1、下列各项中，应列为管理费用处理的是( )。
A、退休人员工资
B、固定资产盘盈净收益
C、专设销售机构人员的工资
D、自然灾害造成的流动资产净损失
2、按企业会计制度规定，企业发生的销售折让，应( )。
A、不作账务处理
B、记入“销售折让”科目
C、直接冲减主营业务收入
D、增加主营业务成本
3、下列各项中，符合收入会计要素定义，可以确认为收入的是( )。
A、出售无形资产收取的价款
B、出售固定资产收取的价款
C、出售原材料收取的价款
D、出售长期股权投资收取的价款
4、甲企业销售 A 产品每件 500 元，若客户购买 100 件(含 100 件)以上可得到 10%的商业折扣。乙公司于 2005 年 8 月 5日购买该企业产品 200 件，款项尚未支付。按规定现金折扣条件为 2/10，1/20，n/30。适用的增值税率为 17%。该企业于8 月 23 日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为( )元。(假定计算现金折扣时不考虑增值税)
A、2000 B、1800 C、1000 D、900
5、某企业 2002 年 11 月 5 日销售的商品，价款 100 000 元，增值税 17 000 元，实际成本 70 000 元，发出商品时已确认收入并结转成本，合同约定的现金折扣条件为(2/10，1/20，n/30)，购货方于 11 月 14 日付款并享受现金折扣。2003 年 5 月，该批商品因质量问题被退回。该企业应冲减 2003 年 5 月的销售商品收入( )元。
A、117 000
B、100 000
C、70 000
D、98 000
6、企业采用预收账款方式销售商品，确认收入的时点是( )。
A、收到货款时
B、按合同约定的日期
C、发出商品时
D、收到支付凭证时
7、某企业 2007 年 4 月 1 日向企业转让一项专利权的使用权，为期 5 年，同时公司承诺提供后续服务。假定 A 公司 2007年 4 月 1 日一次性取得专利权使用费 300 万元，并支付相关税费 10.8 万元，则甲企业 2007 年该项业务应确认的收入为( )万元。
A、45 B、60 C、34.20 D、49.20
8、不跨年度劳务收入采用( )确认。
A、完成合同法
B、完工百分比法
C、不确认
D、根据已发生的成本预期能否补偿选择方法
9、某建筑企业于 2003 年 5 月 19 日开始为另一工业企业建造厂房，合同规定该厂房于 2005 年 5 月 18 日完工，合同总收入1 000 万元，预计总成本 800 万元。截止 2003 年 12 月 31 日，该建筑企业为建造该厂房共发生各项支出 300 万元，其完成程度为 28%，但由于厂房建设单位(上述工业企业)于 2003 年 12 月底，发生严重火灾，无法按合同支付剩余工程款，厂房被迫停建。截止 2003 年 12 月 31 日，该建筑企业已收到 200 万元工程款。则 2003 年末该建筑企业应确认的劳务收入是( )万元。
A、280 B、224 C、300 D、200
10、下列各项中，不应全部记入营业外收入的是( )。
A、接受捐赠产生的净收益
B、处置固定资产净收益
C、出售无形资产所得价款
D、罚款净收入
11、乙企业 20×4 年全年税前会计利润 1500000 元，其中包括本年收到国库券利息收入 145000 元，本年计税工资为 600000元，实发工资为 750000 元。该企业适用所得税税率为 33%，假定本年无其他纳税调整因素，则该企业应纳所得税额为( )元。
A、495000
B、545500
C、496650
D、447150
12、某企业 2007 年度计算的应交所得税为 99 万元，所得税税率为 33%。2007 年度发生非公益性捐赠支出 15 万元，取得
国债利息收入 12 万元，会计核算上计提折旧费用 25 万元，按税法规定计提折旧为 18 万元。2006 年 12 月 31 日递延所得
税资产有借方余额 15 万元。在上述条件下，该企业 2007 年度的净利润为( )万元。
A、193.31 B、99 C、194.3 D、191.43
13、某企业适用的所得税税率 33%，2006 年年初递延所得税资产账面余额为 100 万元，递延所得税负债账面余额为 40 万
元;2006 年年末递延所得税资产账面余额为 150 万元，递延所得税负债账面余额是 70 万元。企业 2006 年递延所得税收益为( )万元。
A、20 B、6.6 C、借方 83.5 D、26.4
14、甲企业委托乙企业代销一批商品 4000 件，代销价款为 200 元/件。该商品成本为 120 元/件，甲企业适用增值税税率为
17%。一个月后，甲企业收到乙企业开来的代销清单上列明已销售代销商品的 50%，甲企业向乙企业开具增值税专用发票。
甲企业按售价的 3%支付给乙企业手续费。甲企业当期应确认的销售收入为( )元。
A、400000
B、376000
C、800000
D、776000
15、某工业企业本期主营业务利润为 100 万元，其他业务利润为 10 万元，管理费用为 15 万元，投资收益为 30 万元，所得税为 30 万元，假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为( )万元。
A、65 B、125 C、100 D、110
16、下列不属于政府补助的特征是( ) 。
A、政府补助具有无偿性
B、政府补助通常附有条件
C、政府补助具有强制性
D、政府补助不包括政府的资本性投入
17、企业为扩大生产经营而发生的业务招待费，应计入( )科目。
A、管理费用 B、财务费用 C、营业费用 D、其他业务支出
18、根据企业会计制度的规定，企业支付的税款滞纳金应当计入( )科目。
A、财务费用 B、其他业务支出 C、营业费用 D、营业外支出
19、企业采购原材料时开具银行承兑汇票发生的手续费应计入( )。
A、存货成本 B、销售费用 C、财务费用 D、管理费用
20、企业支付的待业保险费应计入( )科目。
A、销售费用 B、营业外支出 C、其他业务支出 D、管理费用
21、下列各项中，按税法规定免交所得税，在计算应纳税所得额时应予以调整( )。
A、股票转让净收益
B、国债利息收入
C、公司债券的利息收入
D、公司债券转让净损益
二、多项选择题
1、企业销售商品时，如同时符合以下( )条件，即确认收入。
A、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方
B、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制
C、与交易相关的经济利益能够流入企业
D、相关的收入和成本能够可靠地计量
2、企业让渡现金使用权而收取的利息收入(不含债券利息收入)和让渡无形资产使用权而收取的使用费收入应按下列( )
确认原则进行确认。
A、与交易相关的经济利益能够流入企业
B、收入的完成程度能够可靠地确定
C、收入的金额能够可靠地计量
D、使用权上的主要风险转移给了使用者
3、完工百分比法中，确定完工比例的方法有( )。
A、按专业测量师测量的结果确定
B、按提供的劳务量占应提供劳务总量的比例确定
C、按劳务各期耗时长短来确定
D、按已发生成本占估计总成本的比例来确定
4、企业对外提供的下列各项劳务中，应当在本年度全部确认收入或按完工百分比法确认收入的有( )。
A、本年度开始并完成的装修工程所取得的收入
B、年末未完工但劳务的交易结果能可靠估计的装修工程，按完工百分比法计算的收入
C、年末未完工但劳务的交易结果不能可靠估计的装修工程，按完工百分比法计算的收入
D、年末已完工但已经发生的劳务成本全部不能得到补偿的装修工程，按合同规定计算的收入
5、下列各项，影响企业营业利润的有( )。
A、管理费用 B、营业税金及附加 C、所得税费用 D、投资收益
6、以下项目中，应记入“营业外支出”科目的是( )。
A、处理固定资产损失
B、核销的固定资产盘亏损失
C、捐赠支出
D、罚没支出
7、下列情形中，商品所有权上的风险尚未转移的有( )。
A、企业发出商品一批，货款已经结算，但由于商品质量与合同不符，可能遭受退货
B、企业已经收到货款，发货单也已交给对方，但客户尚未把货提走
C、售出的商品中附有退货条款，但无法确定其退货的可能性
D、发出一批商品，委托某单位代为销售
8、下列项目中，属于其他业务收入核算内容的是( )。
A、无形资产出租收入
B、罚没收入
C、包装物出租收入
D、无形资产出售净收入
9、下列各项中，应计入其他业务成本的有( )。
A、随同商品出售不单独计价的包装物成本
B、随同商品出售单独计价的包装物成本
C、领用的用于出借的新包装物成本
D、对外销售的原材料成本
10、完工百分比法是指按照劳务的完成程度确认收入和费用的方法。当以下( )条件均能满足时，提供劳务交易的结果能
够可靠地估计。
A、收入的金额能够可靠地计量
B、相关的经济利益很可能流入企业
C、交易的完工进度能够可靠地确定
D、交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量
11、下列税金中应列入管理费用的有( )。
A、印花税 B、土地增值税 C、房产税 D、土地使用税
12、下列各项中，属于企业销售费用核算范围的是( )。
A、广告费
B、业务招待费
C、预计产品质量保证损失
D、专设销售机构发生的固定资产修理费
*13、下列属于政府补助的主要形式的是( )。
A、财政拨款 B、财政贴息 C、税收退还 D、抵免部分税额
14、下列项目中，应列入财务费用的有( )。
A、银行存款的利息收入
B、外币兑换发生的汇兑损失
C、金融机构手续费
D、购货方享受的现金折扣
15、下列项目中，可能引起企业利润增加的有( )。
A、接受现金捐赠
B、出租包装物
C、确认无法支付的应付账款
D、向子公司销售商品
16、关于费用的特点，下列说法中正确的有( )。
A、费用是企业在日常活动中发生的经济利益的总流出
B、费用会导致企业所有者权益减少
C、费用与向所有者分配利润无关
D、费用与向所有者分配利润有关
三、判断题
1、企业将生产的电梯销售给某一客户，并负责电梯的安装工作，但至会计期末安装工作尚未完成，则该企业在会计期末不应确认该电梯的销售收入。( )
2、如劳务的开始和完成分属不同的会计期间，应按完工百分比法确认收入。( )
3、A 公司将一批商品销售给 B 公司，按合同规定 A 公司仍保留通常与所有权相联系的继续管理权和对已售出的商品实施控制。因而，A 公司不能确认收入。( )
4、企业确认收入后，发生销售退回，当年商品销售的冲减退回当月的销售收入，以前年度销售的，冲减年初未分配利润。 ( )
5、某企业 2002 年 12 月 31 日售出的商品，因质量问题于 2003 年 2 月 15 日退回，财务报告批准报出日为 2003 年 4 月 28日，则该企业在编制 2002 年度利润表时应调减 2002 年度的主营业务成本。( )
6、工业企业为扩展销售市场所发生的业务招待费，应计入销售费用。( )
7、企业出售无形资产和出租无形资产取得的收益，均应作为其他业务收入。( )
8、与资产相关的政府补助应当确认为递延收益，然后自相关资产可供使用时起，在该项资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。( )