一、单项选择题 (本题型共20题，练习题提供正误对照，不记分，)
1.下列项目中应征收增值税的有（ ）。
(A) 电信营业厅取得的电话销售安装费收入
(B) 中国人民银行批准的融资租赁业务
(C) 舞厅销售饮料的收入
(D) 企业售货中收取的储备费
正确答案：d
解析：A、B、C均征收营业税。
2.属于混合销售行为的是（ ）。
(A) 某黄村供销社既销售税率为17%的家电，又销售税率为13%的化肥、农药
(B) 某家具厂既销售家具，又对外承揽室内装修业务
(C) 某建筑公司为某单位盖房，双方议定由建筑公司包工包料，一并核算
(D) 某农业机械厂既生产税率为13%的农机，又从事加工、修理修配业务
正确答案：c
解析：A和D项属于兼营不同税率的货物或者应税劳务，B项属于兼营非应税劳务的情况。
3.废旧物品收购业务中允许从当期销项税额中抵扣进项税额的情形是（ ）。
(A) 某塑料制品厂系增值税一般纳税人，2003年4月从废旧物品收购站购买废旧塑料袋、桶等，取得废旧物资收购站开具的经税务机关监制的普通发票，按发票上注明金额的10%计算进项税额
(B) 某造纸厂系增值税一般纳税人，利用本厂职工直接收购废旧报纸、书刊，根据自制收购凭证上注明收购金额按10%计算进项税额
(C) 某啤酒厂系增值税一般纳税人，直接从饭店收回旧啤酒瓶，开具了从税务机关购领的收购凭证，并按10%计算进项税额
(D) 某炼钢厂系增值税一般纳税人，从小规模纳税人处收购钢铁，取得普通发票一张，按普通发票注明金额的13%计算进项税额
正确答案：a
解析：生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收站经营单位销售的废旧物资，可以按照废旧物资回收经营单位开具的经税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10%计算进项税。
4.五一商场(一般纳税人)的儿童用品部采取“买一送一”的促销活动，买童车一辆送玩具一个。当月销售童车80辆，共计销售金额9792元（含税），同时赠送玩具80个（该商品账面含税单价18元）。商场此项业务应申报的销项税额为（ ）。
(A) 1428元
(B) 1632元
(C) 1909.44元
(D) 1664.64元
正确答案：b
解析：赠送的货物视同销售，应计入销售额一并计算销项税额，但应换算成不含税的销售额。销项税额= (9792+80×18)÷(1+17%)×17%=1632 (元)
5.某商场在新年前夕销售货物实行九折，某项货物原不含售价2000元，增值税税率为17%，商场在开具发票时，将销售额和折扣额开在同一张发票上，则该项货物增值税销项税额为（ ）元。
(A) 306
(B) 340
(C) 368
(D) 34
正确答案：a
解析：如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额，本题目将销售额和折扣额开在同一张发票上，所以可以减除。
6.某商业性小规模纳税人甲销售某种商品，获得含税收入共1500元。该商品进货时支付价款1000元和增值税额170元，则该纳税人应缴纳增值税（ ）。
(A) 57.69元
(B) 84.91元
(C) 30元
(D) 20元
正确答案：a
解析：小规模纳税人不允许抵扣进项税额，商业企业小规模纳税人应该按照4%缴纳增值税，所以应该交纳增值税=1500÷(1+4%)×4%=57.69(元)。
7.永来自行车厂1月自产的10辆自行车被盗，每辆成本为300元（材料成本占65%），每辆对外销售额为420元（不含税），则转出的进项税额为（ ）。
(A) 714元
(B) 610.3元
(C) 510元
(D) 331.5元 元
正确答案：d
解析：非正常损失的产成品耗用的购进货物，不得抵扣进项税，其购进货物成本=300×65%×10=1950元，应抵减的进项税额=1950×17%=331.5元。
8.某加工厂（一般纳税人）购入免税农产品一批，支付买价100000元，另支付农业特产税10000元，则其可计算扣除的进项税额为（ ）。
(A) 10000元
(B) 11000元
(C) 14300元
(D) 7700元
正确答案：c
解析：购买农业产品的单位在收购价格之外按规定缴纳并负担的农业特产税，准予并入农业产品的买价计算进项税额，所以可以计算扣除的进项税额为：（100000+10000）*13%=14300元。
9.下列运输费用单据中，不能计算进项税额抵扣的是（ ）。
(A) 国营水上运输单位开具的运费发票
(B) 增值税一般纳税人取得的货运定额发票
(C) 外购货物所支付的国营铁路运输费用结算单据
(D) 非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票
正确答案：b
解析：货运定额发票不允许进行进项税额抵扣。
10.增值税防伪税控企业发生（ ）的情形应到税务机关办理注销认定登记。
(A) 法定代表人变更
(B) 经营地址迁移
(C) 被取消一般纳税人资格
(D) 经营范围的调整
正确答案：c
解析：应到主管税务机关办理注销认定登记的有以下情况： 1） 依法注销税务登记，终止纳税义务； 2） 被取消一般纳税人资格 3） 减少分开票机
www.59wj.com11.下列纳税人自产自用应税消费品，不需缴纳消费税的有（ ）。
(A) 原油加工厂生产应税汽油后售出
(B) 日化厂自产化妆品用于广告样品
(C) 酿造厂自产酒精勾兑白酒
(D) 汽车制造厂自产汽车赞助助汽车拉力赛
正确答案：c
解析：自产应税消费品用于连续生产应税消费品，不纳税。自产应税消费品用于其它方面的，应于移送使用时纳税。
12.顺风汽车制造厂将一辆新开发的小汽车赠送给某高校使用，其应纳增值税的销售额应等于（ ）。
(A) 制造成本×(1+成本利润率)
(B) 制造成本×(1+成本利润率)+消费税额
(C) 制造成本/(1+成本利润率)/(1+消费税税率)
(D) 制造成本 (1+成本利润率)/(1+增值税税率)
正确答案：b
解析：如果用消费税税率来计算，则应该为：制造成本×(1+成本利润率)/(1-消费税税率) 。
14.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，（ ）适用税率。
(A) 从低
(B) 从高
(C) 按照平均值
(D) 按照每种消费品的实际税率
正确答案：b 解析：纳税人兼营不同税率的应税消费品的，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。
15.宏建烟厂6月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为8.5万元，生产领用80%，期初尚有库存的外购烟丝2万元，期末库存烟丝12万元，该企业应纳消费税中可扣除的消费税是（ ）。已知烟丝的消费税税率为30%。
(A) 6.8万元
(B) 9.6万元
(C) 12万元
(D) 40万元
正确答案：c
解析：消费税的扣税按外购应税消费品当月生产领用部分确定。外购烟丝的买价＝8.5÷17%＝50（万元），生产领用部分的买价＝50×80%＝40（万元），或生产领用部分买价＝2＋50－12＝40（万元），准予扣除的消费税＝40×30%＝12（万元）。
16.下列应视同销售，计算消费税的是（ ）。
(A) 外购越野车底盘改装成工程抢险车
(B) 用自产烟丝继续加工卷烟
(C) 将自产小汽车对外投资
(D) 将委托加工收回的酒精继续加工成白酒
正确答案：c
解析：外购越野车底盘改装成工程抢险车不屑于消费税税目征收范围；用自产烟丝继续加工卷烟和将委托加工收回的酒精继续加工成白酒不交消费税；将自产小汽车对外投资视同销售，计征消费税。
17.关于金融保险业营业税纳税申报的表述，正确的是（ ）。
(A) 银行每季末最后一旬应得的贷款利息收入，可以在本季度内缴纳营业税，也可以在下季度缴纳营业税，但在确定后一年内不得变更
(B) 以一个季度为一个纳税期的，应于季度终了后15日内，向主管税务机关申报缴纳税款
(C) 以一个月为纳税期的，应于次月7日内向主管税务机关申报缴纳税款
(D) 除银行、财务公司外，其他的金融机构均以一个月为纳税期限
正确答案：a
解析： 除了银行、财务公司外，还有信托投资公司、信用社以一个季度为纳税期限，但是以一个季度为一个纳税期的，或者以一个月为纳税期的，应当分别于季度终了后或次月10日内向主管税务机关申报缴纳税款。
18.下列有关消费税征税规定的表述，正确的是（ ）。
(A) 商场零售化妆品时，其包装物不能分别核算的，计征消费税
(B) 收取啤酒包装物押金时间超过一年不再退还的，该押金应按含税价计征消费税
(C) 收取的一年以上不再退还的应税消费品包装物押金不再征收消费税
(D) 按现行税法规定，白酒的包装物押金无论如何核算均在收取当期计征消费税
正确答案：d
解析：A项不属于消费税的征收范围。关于包装物的押金，对酒类产品生产企业销售酒类产品收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。
19.一般贷款业务的营业额为（ ）。
(A) 基准利率计算的利息和加息
(B) 基准利率计算的利息
(C) 浮动利率计算的利息
(D) 按平均利率计算的利息
正确答案：a
解析：一般贷款业务的营业额为贷款利息收入（包括各种加息和罚款）。
20.金融商品转让业务，按股票、债券、外汇、其他等四大类来划分，同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个会计年度内（ ）。
(A) 分别计算
(B) 可以相抵
(C) 结转下年
(D) 加权平均
正确答案：b
解析：金融商品转让业务，按照股票、债券、外汇、其他四大类来划分，同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税年度内可以相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。
www.59wj.com二、多项选择题 (本题型共14题，练习题提供正误对照，不记分，)
1.企业用于非应税项目的购进货物或应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣，非应税项目是指（ ）。
(A) 转让无形资产
(B) 销售不动产
(C) 在建工程
(D) 新建改建工程
(E) 装饰建筑物
正确答案：a, b, c, d, e
解析：AB两项属于应缴纳营业税的范围，后三项都属于企业自用。
2.下列项目中，应办理出口退税的有（ ）。
(A) 生产企业自营出口一般货物
(B) 外贸企业委托外贸代理出口一般货物
(C) 外贸企业收购货物直接出口
(D) 小规模的生产企业委托外贸代理出口一般货物
(E) 外贸企业受国家委托出口援外物资
正确答案：a, b, c
解析：按税法规定A、B、C项均适用又免又退的出口税收政策：对有进出口经营权的外贸企业收购货物直接出口或委托其他外贸企业代理出口的，应依据购进出口货物所取得的增值税专用发票上列明的进项金额和该货物适用的退税率计算退税；而对生产企业出口的自产货物，则实行“免、抵、退”的办法。
3.增值税条例中规定免纳增值税的有（ ）。
(A) 农机厂销售农机具
(B) 药厂销售避孕药品
(C) 商场赠送小商品给顾客
(D) 农民销售自产农产品
(E) 自产产品用于在建工程
正确答案：b, d
解析：农机厂销售农机具按13%的税率征收增值税，商场赠送小商品给顾客及自产产品用于在建工程视同销售，应该缴纳增值税。
4.以下有关进项税额申报抵扣时间的表述正确的有（ ）。
(A) 工业企业购进货物（固定资产除外），必须在购进货物付款后，才能在当期申报抵扣进项税额
(B) 工业企业外购货物（固定资产除外）所支付的运输费用，必须在购进货物已验收入库后，才能在当期申报抵扣进项税额
(C) 商业企业外购货物（固定资产除外）所支付的运输费用，必须在购进货物付款后，才能在当期申报抵扣进项税额
(D) 一般纳税人购进应税劳务，必须在劳务提供后，才能在当期申报抵扣进项税额
(E) 一般纳税人购进应税劳务，必须在劳务费用支付后，才能在当期申报抵扣进项税额
正确答案：b, c, e
解析：申报进项税额抵扣的时间：工业企业购进货物强调购进货物验收入库后，商业企业购进货物强调付款后，一般纳税人购进应税劳务，强调在劳务费用支付后。
5.下列可以从计税销售额中扣除的项目有（ ）。
(A) 折扣额与销售额不在同一张发票上的折扣额
(B) 销售折扣额
(C) 销售折让额
(D) 销售退货额
(E) 进货退货额
正确答案：c, d
解析：与销售额在同一张发票上的折扣额可以从销售额中扣除，不在同一张发票上的折扣额则不可以从销售额中扣除，至于进货退货额应该记入进项税额转出。
6.某医疗器械厂为增值税一般纳税人，其本期发生的经济业务中，不需作进项税额转出处理的购进货物有（ ）。
(A) 生产本企业产品耗用的上期购买原材料
(B) 捐赠灾区的医疗器械耗用上期购买的原材料
(C) 本企业医院使用自产医疗器械耗用的本期购买原材料
(D) 被盗产品耗用的本期购买原材料
(E) 本企业用于在建工程使用的购入原材料
正确答案：a, b, c
解析：非正常损失的产成品（D选项）所耗购进货物，其进项税额不准予抵扣，已经抵扣的需作进项税额转出处理，捐赠货物及自产自用货物因视同销售计算了销项税额，其所用外购货物的进项税额准予抵扣。用于在建工程的购入原材料的进项税额不允许抵扣，所以应该做进项税额转出处理。
7.A啤酒厂自产特制啤酒5吨用于某地啤酒节，知其总成本为20万元，消费税单位税额为每吨220元，则其纳税情况是（ ）。（成本利润率为10%）(A) 消费税220元
(B) 消费税1100元
(C) 增值税37400元
(D) 增值税37587元
(E) 增值税35870元
正确答案：b, d
解析：啤酒消费税实行从量定额征收，税额＝220×5＝1100元；而增值税一律从价定率征收，组价中不含从量计征的消费税，增值税＝[200000×（1＋10%）+1100]×17%＝37587元
8.下列纳税人委托加工收回的已纳消费税的珠宝玉石，用于（ ）不可进行已纳消费税的抵扣。
(A) 首饰厂继续生产珠宝首饰
(B) 收回后直接销售给商店
(C) 外贸企业收购后出口
(D) 首饰厂用于加工生产金银镶嵌首饰
(E) 收回后直接销售给顾客
正确答案：b, c, d, e
解析：外购已税珠宝玉石生产的珠宝玉石及贵重首饰，准予进行已纳消费税的扣除。B、C、E选项均不交消费税，也就不能扣消费税，D选项外购已税珠宝玉石生产的金银首饰因在零售环节征收消费税，因而不能扣除已纳消费税。
9.委托加工的应税消费品（受托方未代扣代缴消费税）收回后直接出售，应交的税种有（ ）。
(A) 消费税
(B) 增值税
(C) 城建税
(D) 教育费附加
(E) 什么税都不用交
正确答案：a, b, c, d
解析：按税法规定，应税消费品收回后直接出售应缴增值税，委托加工时，未代扣代缴消费税的收回后出售应补缴消费税，同时根据实际缴纳的增值税、消费税计算缴纳城建税和教育费附加。
10.营业税的扣缴义务人包括（ ）。
(A) 委托金融机构发放贷款的，由受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人
(B) 建筑安装业实行转包的，以发包方为扣缴义务人
(C) 分保业务，以分保人为扣缴义务人
(D) 歌舞团举行演出由他人售票，以售票者为扣缴义务人
(E) 融资租赁业务，以承租者为扣缴义务人
正确答案：a, d
解析：建筑安装业实行转包的，以总承包者为纳税人；分保业务，以初保人为扣缴义务人，融资租赁业务，以出租者为扣缴义务人。
11.下列有关营业税计税依据的确定，表述正确的是（ ）。
(A) 金融机构从事外汇买卖业务，以卖出价为营业额
(B) 金融机构销售账单凭证、支票，以取得的收入为营业额
(C) 金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息减去存款利息的余额为营业额
(D) 保险公司的储金业务应以储金业务的保费收入计缴营业税
(E) 金融机构进行债券转让业务，以买卖债券的价差收入为营业额
正确答案：b, d, e
解析：金融机构从事外汇买卖业务，以买卖外汇的价差收入为营业额；金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息（包括各种加息和罚款）为营业额。
12.营业税的纳税地点是（ ）。
(A) 纳税人销售不动产，应在不动产所在地申报纳税
(B) 纳税人销售不动产，应在纳税人核算所在地申报纳税
(C) 纳税人销售不动产，应该购买方核算所在地申报纳税
(D) 纳税人从事应税劳务，应在纳税劳务发生地申报纳税
(E) 纳税人从事应税劳务，应回其机构所在地申报纳税
正确答案：a, d
解析：营业税具有很强的属地性，纳税人销售不动产，应在不动产所在地申报纳税；纳税人从事应税劳务，应在纳税劳务发生地申报纳税。
13.下列款项中，营业税计税依据不正确的是（ ）。
(A) 装修业包工包料装修时收取的施工费
(B) 缝纫店加工服装收取的加工费
(C) 融资租赁业务向承租者收取的全部价款和加外费用
(D) 保险公司向保险人收取的全部保费
(E) 买卖债券的价差收入
正确答案：a, b, c
解析：装修业计征营业税的税基，应包括料工费全部而不只限于施工费。缝纫店加工服装收取的加工费属增值税的征收范围，融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和加外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额。
14.下列各项属于增值税非应税劳务的是（ ）。
(A) 从事装卸搬运业务
(B) 经营音乐茶座
(C) 从事内河运输业务
(D) 从事加工修理修配业务
(E) 邮局销售邮票
正确答案：a, b, c, e
解析：ABCE四项都属于应纳营业税业务。
www.59wj.com三、综合分析题 (本题型共1题，练习题提供正误对照，不记分，)
1.可能涉及的税率一览表
1.增值税：空调的出口退税率为15%
2.营业税：销售不动产、转让无形资产、服务业5%
3.城市维护建设税7%
4.教育费附加3%
某中外合资企业于1995年成立，具有进出口经营权.被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，主要生产各种型号的空调，出口货物增值税实行“免抵退”税管理方法.
2000年第1季度企业有关业务资料如下，并回答后面的问题。
1．根据国外客户有关订货单出口空调30000台，其中：（1）28000台以每台200美元离岸价成交，人民币外汇牌价为1：8．2836元；（2）2000台以每台208美元离岸价格成交，人民币外汇牌价为1：8．2948元.上述款项已收存银行.
2．转让一项节能技术给中国境内某制冷设备生产厂家，双方签署的专有技术使用权转让协议中载明转让费为1000000元，该款项已收存银行.
3．根据当期签订的购销合同销售给中国境内某大商场空调19400台，含税总收入为40856400元，已收存银行.
4．当期从中国境内购进生产用原材料、辅助材料取得增值税专用发票上注明价款为60000000元，税金为10200000元，材料均已验收入库，货款已付.
5.当期从境内购进电脑20台，取得增值税专用发票上注明价款为200000元，税金为34000元；购进货物包装箱一批，取得增值税专用发票上注明价款10000元，税金170O元，包装箱已验收入库，上述款项均已付.
6．当期因销售给中国境内商家空调，支付给承运部门运费，取得承运部门开具的运费普通发票上注明运费金额累计2000000元，款项均已付.
（1）当期应纳营业税为（ ）元。
A.5000 B.50000 C.10000 D.100000
（2）当期转让专有技术应纳城建税及教育费附加（ ）元。
A.0 B.5000 C.10000 D.100000
（3）当期增值税应纳税额为（ ）元。
A.5936400 B.10341700 C.-4405300.94 D.- 3408524．06
（4）当期免抵退税额为（ ）元。
A.8472595.46 B.8472595.46 C.7475819.52 D.6517381.12
（5）当期应退税额为（ ）元。
A. -3408524．06 B. 3408524．06 C. 7475819．52 D.4067295.46
正确答案：
1、B
分析：转让专有技术应纳营业税=1000000×5％＝50000元。
2、A
分析：根据规定对外商投资企业和外国企业暂不征收城市维护建设税和教育费附加。
3、D
分析：
1.计算出口自产货物销售收入
出口自产货物销售收入=离岸价格×外汇人民币牌价=28000×200×8．2836＋2000×208×8．2948=49838796．80（元）
2.计算当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额
当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额=当期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×（增值税条例规定的税率一出口货物退税率）=49838796．80×（17％一15％）=996775．94（元）
3.计算当期内销货物销项税额当期内销货物销项税额=40856400÷1．17×17％=5936400（元）
4.计算当期内销货物进项税额
当期内销货物进项税额=1020O000＋1700＋2000000*7%=10341700（元）。
5.当期应纳税额=当期内销货物的销项税额一（当期进项税额一当期出口货物不予免征抵扣和退税的税额）=5936400一（10341700—996775．94）=5936400-9344924．06=-3408524．06（元）。
4、C
分析：当期免抵退税额=本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率=49838796．80×15％=7475819．52（元）
5、B
分析：当应纳税额为负数且绝对值＜本期免抵退税额时，应退税额=应纳税额的绝对值=3408524．06（元
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